企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析論文
財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中占據(jù)著重要的地位，財(cái)產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)能夠良好運(yùn)轉(zhuǎn)下去的核心。財(cái)務(wù)管理需要具有科學(xué)的規(guī)劃和科學(xué)的價(jià)值管理體系，并且需要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的常規(guī)性經(jīng)濟(jì)變量—納稅籌劃進(jìn)行科學(xué)有效管理，從而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營的諸多因素。因此企業(yè)對納稅籌劃進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃對企業(yè)的健康影響深遠(yuǎn)。
一、企業(yè)納稅籌劃的含義
納稅籌劃顧名思義是對企業(yè)涉稅項(xiàng)目籌劃，本著節(jié)約企業(yè)資源的理念，通過制定相關(guān)科學(xué)合法的方案來實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先遵守法律的規(guī)定，不得逾約稅法的限制，并且通過考察企業(yè)實(shí)際情況，合理安排和規(guī)劃企業(yè)自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，隨后企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際運(yùn)營以及稅收項(xiàng)目等等合理安排納稅方案，通過以上途徑來合法減少納稅的支出，獲取最大納稅利益。其次由于當(dāng)今市場環(huán)境的復(fù)雜，以及各種風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)管理過程中保障現(xiàn)金流量，從而保證企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的正常。通過納稅籌劃來合法減少稅收和幫證企業(yè)現(xiàn)金流量二者之間并不沖突。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該把國家利益和企業(yè)利益合理權(quán)衡，不應(yīng)當(dāng)為了企業(yè)自身利益而損害國家利益，并且應(yīng)當(dāng)把規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)法律權(quán)威和減稅三者貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全程中去，從而科學(xué)合理的制定決策。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法束縛自己的行為，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，其納稅籌劃應(yīng)當(dāng)符合國家現(xiàn)行稅法規(guī)定及其立法導(dǎo)，來指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃行為。例如企業(yè)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)目標(biāo)為中心，以稅法條款內(nèi)容為原則，以節(jié)約企業(yè)稅收成本為目標(biāo)選擇籌劃方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益的同時(shí)也承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任。
當(dāng)今社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，上層建筑也隨之變化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)稅法的調(diào)整、跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，及時(shí)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策的變化調(diào)整納稅籌劃政策，從而體現(xiàn)出企業(yè)納稅籌劃的客觀、合法、節(jié)約性的特征。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用
(一)經(jīng)營活動(dòng)中納稅籌劃的作用
通過對當(dāng)期成本的調(diào)整來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)常選擇的途徑之一，因?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)期成本會(huì)影響當(dāng)期利潤，從而影響企業(yè)應(yīng)交稅款的額度，因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整當(dāng)期成本來節(jié)約企業(yè)的資源。例如在計(jì)算存貨成本時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)如果選擇適當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方式往往會(huì)使得存貨成本的增加，從而增加賬簿上的成本額度來壓縮企業(yè)利潤降低企業(yè)應(yīng)交的稅款額度。再比如企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法等等加速折舊的方法來計(jì)算企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從而增加企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上折舊項(xiàng)目的數(shù)額，增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，壓縮企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是僅僅在會(huì)計(jì)賬簿上進(jìn)行修改容易引發(fā)犯罪行為，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻本著合理合法的原則對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，還應(yīng)當(dāng)預(yù)防此期間發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等等，綜合權(quán)衡各種要素，而不能夠僅僅以單純降低企業(yè)的稅負(fù)為目的。
(二)籌資活動(dòng)中納稅籌劃的作用
企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素是企業(yè)的籌資活動(dòng)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視籌資活動(dòng)在納稅籌劃中的地位。籌資活動(dòng)中所進(jìn)行的納稅籌劃的目的和經(jīng)營管理中納稅籌劃目的相同，其二者都是通過合法手段調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿中的數(shù)額來減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而節(jié)約企業(yè)的資源，維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益。企業(yè)的資金主要來自于企業(yè)所有者權(quán)益和企業(yè)的負(fù)債，因此其主要籌資方式被分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，所以企業(yè)在納稅籌劃過程中應(yīng)將二者區(qū)分對待。比如說會(huì)計(jì)在進(jìn)行款項(xiàng)記錄時(shí)應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)組織負(fù)債過程中產(chǎn)生的借款費(fèi)用在計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)首先扣除而不應(yīng)該忽略，也就是說借款費(fèi)用在稅前應(yīng)該被抵扣，從而通過這一細(xì)節(jié)來壓縮利潤，減輕企業(yè)稅負(fù);而在所有者權(quán)益項(xiàng)目中，對企業(yè)所有者分配利潤和股息應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的稅后利潤，從而不能夠降低稅負(fù)，會(huì)計(jì)也不應(yīng)當(dāng)在這一款項(xiàng)上做手腳。通過以上論述，企業(yè)應(yīng)該重視負(fù)債活動(dòng)，利用負(fù)債來實(shí)現(xiàn)減稅，同時(shí)應(yīng)當(dāng)減少權(quán)益籌資，合理調(diào)整負(fù)債籌資和權(quán)益籌資二者的比例，優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)減稅的目的。值得注意的是負(fù)債的增加企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也增多，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整負(fù)債和所有者權(quán)益的.比例，警惕負(fù)債給企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)投資活動(dòng)中納稅籌劃的作用
在投資活動(dòng)中，企業(yè)對組織形式、投資對象、投資行業(yè)的選擇非常重要，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)國家的政策調(diào)整，通過利用國家的宏觀調(diào)控政策，來優(yōu)化企業(yè)的資源配置，從而實(shí)現(xiàn)利潤的最大化并且減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如企業(yè)可以在組織形式上加以思考，要選擇合適的組織形式來組織企業(yè)，例如合伙企業(yè)和法人企業(yè)的組織形式不同，按照相關(guān)法律規(guī)的相關(guān)稅收政策不同，其優(yōu)劣形式也不同，合伙企業(yè)享受的優(yōu)惠相對較少，所需繳納稅款項(xiàng)目比法人企業(yè)也相對少;相對于合伙企業(yè)，法人企業(yè)可以更多享受優(yōu)惠，可是在稅收款項(xiàng)上也是更多，因此需要繳納更多的稅收項(xiàng)目，例如在實(shí)際繳稅中后者的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在一般情況下則允許被抵扣。因此，從比較中看，二者各占優(yōu)勢。所以企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行多方面的衡量和綜合考慮得失來對投資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，從而最終為企業(yè)帶去最大的權(quán)益和利益。
(四)收益分配中納稅籌劃的作用
對收益進(jìn)行合理分配有利于使得企業(yè)獲得最大的節(jié)稅利益。例如依據(jù)“兩免三減半”政策來加大對技術(shù)及產(chǎn)品宣傳的投人，從而為企業(yè)帶去節(jié)稅利益。或者企業(yè)順應(yīng)國家的政策引導(dǎo)來進(jìn)行投資，例如利用國家的某些減免規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃，通過以上措施保證國家利益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
三、結(jié)束語
企業(yè)納稅籌劃要順應(yīng)國家政策，從而既保證國家利益又保證自身的利益，還會(huì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。所以不論是從國家角度還是企業(yè)角度，納稅籌劃是企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)之一，其同時(shí)也是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化而進(jìn)行的經(jīng)營和投資等活動(dòng)前重點(diǎn)籌劃的項(xiàng)目之一。
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