提升商貿企業財務管控力度的措施與方法論文
摘要：國際經濟形勢多變、世界經濟一體化進程加快，給我國商貿企業的發展帶來挑戰。商貿企業同其他行業相比競爭更加激烈，商貿企業只有審時度勢、抓住機遇，不斷提升企業自身的財務管控能力，創新管理方法，重視內部控制等管理活動，才能夠提高企業財務質量，實現商貿企業經濟效益的最大化，讓企業在同行業的競爭中取勝，讓企業與飛速發展的國民經濟相適應。本文從商貿企業行業特性出發，分析商貿企業財務管控的現狀和問題，提出提升財務管控的措施和方法，以期促進商貿企業的長遠穩健發展。
關鍵詞：商貿企業、財務管控、財務質量、措施方法
商貿企業的財務活動是其經營管理活動的主要工作內容之一，如果企業財務活動的管控措施缺位，可能造成企業管理混亂，出現管理漏洞，造成企業產生不必要費用或損失，甚至會出現法律或者訴訟風險，進而影響企業的生存發展，企業戰略目標更無從談起。所以，商貿企業財務工作者要提高財務管控的意識，在實際工作中提升財務管控的力度，對財務管控的要素要認真研究，提高企業的財務管理和控制能力。
1、商貿企業行業特性概述及市場環境分析
我國商貿企業行業特點是數量多、規模小，產業布局分散、市場經營內容多樣、市場細分等，企業處于各產業鏈的中下游，產品呈現快進快出，資金快速周轉，競爭激烈的特點。這就決定了商貿企業的財務管理，管控也必須符合行業特點。
現在的世界經濟日趨一體化，在一體化的大背景下，商貿企業所處的市場環境更加復雜多變，交換的商品從實物商品延伸和衍變到技術、信息等無形商品上來。同時，由于企業一體化的需求中，資本和人力資源的也不斷地參與進來，市場經營內容呈現多樣化的態勢。隨著經濟的發展，市場正逐漸進行消費細分，為滿足消費者細分，商貿企業也正在不斷進行細分。全球貿易下，商貿企業的格局更加寬闊，市場的變化也更難預測。
加入世貿組織十多年來，對擴大出口和引進外資等方面效果顯著，進一步加深了我國的改革開放，我國商貿企業的經營規模和管理模式發生了深刻變化。“一帶一路”戰略的提出給商貿企業，特別是對外貿易環節提供了政策機遇，然而，隨著世界各國的貿易政策的變動，市場需求變化、外部競爭者介入、利率、匯率變動、產品價格波動等，使我國商貿企業面臨的市場環境更加復雜化。商貿企業自身的經營特點意味著該企業的財務管理部門只有采取有效的管控措施，才能夠將企業的財務管理水平提高，與瞬息萬變的市場環節相適應。財務工作者優化財務工作，更好地控制商貿企業的財務風險，拓展業務形式和內容、控制貿易業務，把財務管理滲透到貿易業務的各個環節。
2、提升商貿企業財務管控的重要意義
2.1可以提高企業的風險抵御能力
良好的財務管控是企業管理水平的直接體現，商貿企業應通過對外部環境和內部環境進行分析，識別自身優勢和劣勢，排除對企業正常生產經營的不利因素，根據市場變化導向制定企業發展戰略，進而確保股東財富最大化的企業財務管理目標，使得商貿企業在不斷變化的市場中取得競爭優勢，從而確立企業在行業中的地位。
2.2可增加企業對外合作機會
加入世貿組織、實施“一帶一路”戰略，都是我國在對外貿易方面釋放的政策紅利。近幾年，隨著外資引入力度的逐漸加大，一些發達國家的國際商貿企業涌入中國，尋找優秀企業作為合作伙伴。商貿企業應順應發展，通過提升企業的財務管控力度讓企業在管理思路上與世界趨同。這樣才可以增加自身的競爭力，更多的吸引外資，給企業增加對外合作機會。
2.3可促進行業的整體發展
商貿企業做好財務管控工作，可以促進行業的整體發展，整個行業良性發展，也可以給商貿企業提供健康的生存空間。商貿企業在自身發展過程中，在企業內部管理上存在不足，各種對企業發展不利的'因子經過長期的滲透，對企業提升財務管控力度是一種束縛，對貿易行業的良性發展也是一種制約。
在企業發展的歷史案例中，我們不難看到有很多企業的財務管理問題都是對財務管控工作的重視不足，對財務管控的作用和意義體會不夠而引發的。在部分商貿企業里，業務及規模發展迅速但各項財務管理水平跟不上，導致企業最后經營不暢、甚至倒閉，就是我們常說的，“步子邁大了，摔了跟頭”。所以說，提升商貿企業的財務管控力度是企業向前發展的必然要求，也是企業不跌跟頭的保障。實踐表明，商貿企業應該從企業自身情況出發，尋找適合企業的財務管控方法和措施。
3、財務管控中的問題及其原因
財務管控按功能可劃分為制度、人員、權限、審計及風險管理等。現著重分析這幾個方面的問題。
在制度管理上，有的商貿企業在財務制度建設不完善，采取粗放型模式；或者雖然具備財務制度，但缺乏執行者或者執行不到位，最終導致企業不可持續。
在人力資源管理上，財務用人唯親，忽視了對勝任能力和職業道德方面的考核，缺乏系統性、持續性后續教育，缺乏勝任能力教育導致員工選擇錯誤會計處理或工作效率低下，甚至使企業面臨法律、財務風險。
權限管理存在不相容崗位，致使舞弊的發生；組織機構臃腫、多頭管理，且缺乏有效的信息溝通系統，致使決策緩慢，容易錯過投資最佳時機。
在審計工作上，未設置審計機構或將審計機構置于財務部門管理之下，致使審計工作缺乏獨立性，失去了審計的監督作用，內部控制制度流于形式，影響了商貿企業的經營管理質量和整體性。
在風險管理上，未形成有效的風險預警和控制體系，更多的是在風險發生后進行減少損失方面的處理，而缺乏全面的風險防控，在外部經濟環境日益復雜的大環境下，商貿企業對市場的依附度越來越高，風險防控也越來越困難。
我國的貿易行業里，銷售額是企業效益的數據體現，銷售額也幾乎成了衡量企業的唯一標準。在長期的企業管理中，商貿企業形成了重營銷、輕財務的工作作風，在人員、資金管理等基礎工作上缺乏規范，未能開展全方位的財務管控，致使企業遭受損失，甚至虧損。例如筆者所在的企業，由于決策層在銷售任務壓力下，在市場低迷的情況下，選擇了大幅降價銷售，以銷售價格換取銷售量，進而取得現金流，直接導致當年虧損3億元。
缺乏財務管控意識。商貿企業的領導層在開展工作中缺乏財務管控意識，對財務管理中出現的問題，未能夠給予重視，未實施有效的財務管控措施，導致財務支出管控不嚴，進而導致企業虧損。實際工作中，只要有財務活動，就會需要有效的管理和控制，意識的淡薄是企業財務發展的重要制約因素，對企業的業務發展也會有所波及，甚至會影響企業的生存。
制定財務決策失誤。在財務決策方面，科學的財務決策是基于對企業經營情況和財務信息的分析基礎上得到的，需要可使用的準確的財務信息。而財務管控措施的缺位，必然導致對經營數據和信息的失真，決策層的科學決策也就更無從談起了。由于決策失誤導致的經濟損失對于企業往往都是致命的。
資金流動性較差、資本結構不合理。商貿企業的日常經營需要大量的流動資金來維持。如果資本結構不合理，僅僅依靠借貸持續經營，貿易資金的流動性差，變現能力不強，債務利息數額大等財務狀況都會對企業的生存和發展不利。
4、提升財務管控的措施和方法
財務管控包含多個要素，并且各個要素在具體的企業業務流程中有可能相互滲透，或有交叉。這就要求商貿企業要分析自身的優勢和劣勢，并充分考慮外部環境的有利條件和不利條件，識別自身的核心競爭力，有針對地選用和實施戰略規劃，彌補自身的缺陷，在市場中進行競爭。現圍繞組織規劃、人力資源、管理信息系統、全面預算、風險防范、內部審計控制等展開分析。
4.1重視財會工作，提升業務素質
企業管理層應當重視財務管控的作用，支持和推進財務管控工作在商貿企業中的推行。管理者要更新財務管控觀念，確立財務管控的核心地位，發揮財務控的職能。企業要選用勝任能力與職業道德素質兼備的財務人員，任人唯賢。這就要求財務工作者不僅精通財務專業知識，熟悉企業內部控制流程，企業財務制度，精通國家財稅制度，還要對其他相關法律、法規有一定的了解，增強對外部環境的敏感度。
信息化管理可以讓資金管理、存貨管理、預算管理、物流管理等具體工作更有效率，讓成本控制、考核監督等工作更具有說服力。在此基礎上的財務管理可以讓領導層的決策依據更可靠，以準確的數據從各個方面提高會計信息質量，充分適應現代企業管理的要求。
4.2完善組織架構，加強制度建設
商貿企業應根據自身的特點和發展戰略調整企業的組織架構，構建層級清晰的管理框架，各個管理模塊要設立專職機構或人員，明確部門、個人的責、權、利，推行問責制度。在構建商貿企業的組織架構時，要加強資金流管理工作，對合同管理、倉儲管理、物流管理、應收賬款管理等要權責分明。要對各部門的工作職能進行梳理，即要明確責任，又要發揮部門合作的優勢。本人所在的企業正在嘗試銷配裝一體化模式，銷售部，經營部，財務部，售后部跨部門協作，目的是節約公司物流成本。
商貿企業要實施統一的會計制度，健全內部財會制度，制度的制定要規范、明確并具有指導意義。制度的制定也應該從大處著眼、從細處入手，才能保證制度的全局性和科學性。此外，在制度貫徹和執行中，應監督制度的約束力和執行力，保證制度的嚴肅性和效力。
4.3強化風險管理工作
貿易行業的競爭加劇，做好風險管理工作很有必要。首先要減少經營者責任風險，管理者要對商貿企業財務經營的具體環境進行分析，根據償債能力、運營能力、盈利能力等數據指標調整經營策略，減少存貨積壓、應收賬款違約、預付賬款增加、成本上升、債務擔保違約等情況發生的概率。財務風險管理應考慮可以一切引發企業財務風險的事件和要素，對各項財務風險的誘因進行排查，有可靠的風險預警和防控系統，有及時的風險處理手段。本人所在的企業在應收賬款管理方面確立了先款后貨的原則，當客戶信用積累到一定程度后，以客戶年度返利為抵押給予客戶一定的信用額度，從而規避了應收賬款回收風險。在債務擔保方面，為下級客戶向銀行借款提供擔保也采用此種方式，并進行專款專用，從而規避了下級客戶的違約，承擔連帶責任的風險。商貿企業在實施風險管理時應以企業資金安全為原則，兼顧商貿企業長期、短期利益，認真權衡成本與效益，把風險防控和處理都放在同等重要的地位。
4.4做好預算管理和投資管理工作
商貿企業的預算管理可以促進企業正規化，企業要在籌資、投資、經營等過程中貫穿。企業財務預算由銷售、采購、費用、現金流量等指標組成。商貿企業應以企業目標利潤作為預算目標，以預期銷售為預算編制基礎，綜合考慮市場、法律、消費者需求等多方面因素，對企業資金籌措、使用進行管理，以減少資金鏈斷裂的情況。財務預算是實施財務控制的依據，商貿企業的預算管理應確定企業主要發展指標。財務預算執行時應進行目標分解，并依據預算方案對實際活動進行控制和管理，發揮預算監督的職能，形成以預算管理的定量約束經濟行為的環境。
4.5建立審計監督機制，重點把控資金管理
商貿企業的審計工作首要條件為保持審計工作的獨立性，將審計部門置于企業股東直接領導之下。將審計工作從企業管理者手中脫離出來，可以在商貿企業內部成立獨立內部審計部門，秉持公正、科學的態度，開展評價和監督工作，及時發現問題、分析問題、解決問題。必要時也可以聘請外部獨立的審計部門，提高審計工作的權威性和有效性。商貿企業的資金使用量大，業務流程復雜，要調整資金結構，合理確立籌資結構。首先，要對資金進行統一管理，提高財務部門對資金的調控力度。其次，要掌握資金動向，跟蹤銷售環節的貨幣資金回籠環節。對各個項目的資金流動要實時監控，了解使用細節，對大宗交易資金、重大業務資金的啟用要在保證企業資金流穩定的前提下進行。
4.6加強成本費用管理和控制工作
成本管理能力關乎企業的盈利能力和市場競爭力。科學的縮減成本、減少費用和損耗直接影響企業的效益。在部分商貿企業中，由于缺少整體性管理，資源閑置、浪費現象時有發生。財務部門要從先進的成本管理方法，如量本利分析法、全成本和算法、作業成本法等，尋找適合商貿企業的成本管理方式，注重過程的控制，從經營活動的源頭進行成本控制，把成本控制實施在業務的各個流程和環節。例如對采購活動、物流活動、倉儲活動、管理活動進行作業成本分析，減少不必要活動，增加有價值活動。銷配裝一體化則是作業成本分析的例證，減少運輸環節，控制物流費用，從而控制成本支出。在銷售環節，對于廣告的投入效果要進行分析，減少無用的廣告投入，如某公司將廣告宣傳重點放在上海外灘震旦大廈的電子廣告牌中，而減少了紙質媒體，樓宇廣告，在總體投入不變的情況下，銷售額取得了重大突破。對于業務招待費、差旅費等管理費用進行事前審批，極大地減少了不必要浪費現象。
5、結束語
商貿企業是商品流通環節的重要經濟主體，特別是改革開放以來，我國的商貿企業在國民經濟發展中發揮著不可替代的作用，在提高人民生活質量方面也肩負著推動和促進的職能。商貿企業發展和經營的狀態，與人民需求的滿足有著密不可分的聯系。商貿企業所處的市場環境變幻復雜，限制了企業的自然生存和發展。在商貿企業的財務管理和控制過程中，財務工作者應優化管控，以追求企業經濟效益最大化為目標，從全局的視角出發，合理定位財務管理的廣度和深度，運用內部控制，優化重整企業的資源，提升管理質量，對企業的各項經營活動開展運籌協調，對經營中產生的問題進行科學分析，運用有效的策略和手段進行針對性解決，促進企業經營計劃和戰略目標的實現。
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