設(shè)立獨立核算的銷售公司的節(jié)省消費稅案例
中國的消費稅 消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，那么獨立核算的銷售公司是怎么樣節(jié)省消費稅的?
稅法規(guī)定：
消費稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，(包括生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié))，而在以后的商品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售環(huán)節(jié))是不征消費稅的(不包括金銀首飾)。從2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的`，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。
籌劃思路：
納稅人往往采取通過成立獨立核算的經(jīng)營部或者銷售公司，生產(chǎn)企業(yè)以較低但不違反公平交易的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給經(jīng)營部或者銷售公司，然后銷售公司再對外進行銷售，這樣就可以降低消費稅的計稅依據(jù)，以達到少繳消費稅的目的。而獨立核算的銷售部門，在銷售環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降。
案例分析：
某酒廠主要生產(chǎn)白酒，產(chǎn)品主要銷售給各地的批發(fā)商。
2010年5月銷售單價為每噸3.5萬元(不含稅價)，零售白酒50噸。銷售單價為每噸5萬元(不含稅價)。
白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。
方案一：直接銷售給消費者。
應(yīng)納消費稅=50×2000×0.00005+50×5×20%=5+50=55(萬元)
方案二：先將白酒以每噸3.5萬元的價格出售給獨立核算的銷售公司，然后銷售公司再以每噸5萬元的價格銷售給銷售者。
由于該白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格不低于銷售單位對外銷售價格的70%，所以無須核定計稅價格。
應(yīng)納消費稅=50×2000×0.00005+50×3.5×20%=5+35=40(萬元)
因此，企業(yè)在設(shè)立獨立核算的銷售公司后，可少繳銷售稅15萬元(55-40)。但企業(yè)銷售給銷售公司的價格不應(yīng)當?shù)陀?0%，如果銷售價格“明顯偏低”，主管稅務(wù)機關(guān)將會對價格重新進行調(diào)整。
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