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設(shè)立獨立核算的銷售公司的節(jié)省消費稅案例

時間:2020-08-08 14:07:13 辦稅指南 我要投稿

設(shè)立獨立核算的銷售公司的節(jié)省消費稅案例

  中國的消費稅 消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅,那么獨立核算的銷售公司是怎么樣節(jié)省消費稅的?

設(shè)立獨立核算的銷售公司的節(jié)省消費稅案例

  稅法規(guī)定:

  消費稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),(包括生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)),而在以后的商品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售環(huán)節(jié))是不征消費稅的(不包括金銀首飾)。從2009年8月1日起,白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的`,消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大,利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒,稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。

  籌劃思路:

  納稅人往往采取通過成立獨立核算的經(jīng)營部或者銷售公司,生產(chǎn)企業(yè)以較低但不違反公平交易的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給經(jīng)營部或者銷售公司,然后銷售公司再對外進行銷售,這樣就可以降低消費稅的計稅依據(jù),以達到少繳消費稅的目的。而獨立核算的銷售部門,在銷售環(huán)節(jié)只繳納增值稅,不繳納消費稅,可使集團的整體消費稅稅負下降。

  案例分析:

  某酒廠主要生產(chǎn)白酒,產(chǎn)品主要銷售給各地的批發(fā)商。

  2010年5月銷售單價為每噸3.5萬元(不含稅價),零售白酒50噸。銷售單價為每噸5萬元(不含稅價)。

  白酒的比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。

  方案一:直接銷售給消費者。

  應(yīng)納消費稅=50×2000×0.00005+50×5×20%=5+50=55(萬元)

  方案二:先將白酒以每噸3.5萬元的價格出售給獨立核算的銷售公司,然后銷售公司再以每噸5萬元的價格銷售給銷售者。

  由于該白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格不低于銷售單位對外銷售價格的70%,所以無須核定計稅價格。

  應(yīng)納消費稅=50×2000×0.00005+50×3.5×20%=5+35=40(萬元)

  因此,企業(yè)在設(shè)立獨立核算的銷售公司后,可少繳銷售稅15萬元(55-40)。但企業(yè)銷售給銷售公司的價格不應(yīng)當?shù)陀?0%,如果銷售價格“明顯偏低”,主管稅務(wù)機關(guān)將會對價格重新進行調(diào)整。

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