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過節(jié)費(fèi)扣稅如何執(zhí)行

時(shí)間:2020-08-22 09:35:27 納稅籌劃師 我要投稿

2017年過節(jié)費(fèi)扣稅如何執(zhí)行

  新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》2011年9月1日正式施行,引發(fā)各界廣泛關(guān)注。繼國(guó)家稅務(wù)總局專家解讀新個(gè)稅法相關(guān)問題后。下面是yjbys小編為大家?guī)淼倪^節(jié)費(fèi)扣稅如何執(zhí)行的知識(shí),歡迎閱讀。

  9月同時(shí)發(fā)放8月、9月工資以及雙節(jié)補(bǔ)貼,該如何計(jì)算個(gè)稅?

  中秋、國(guó)慶雙節(jié)將至,不少市民十分關(guān)心過節(jié)費(fèi)扣稅的問題,如果企業(yè)9月同時(shí)發(fā)放8月工資、9月工資和中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼,該如何計(jì)算個(gè)稅?

  解答:按稅法規(guī)定,應(yīng)合并9月份發(fā)放的收入(8月工資+9月工資+中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼)-三險(xiǎn)一金(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和稅法允許扣除的住房公積金)-扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,余額作為工薪所得按照新的稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  如果9月初發(fā)放8月工資時(shí)已扣繳個(gè)稅,則應(yīng)把9月發(fā)放的8月工資、9月工資和中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼合并計(jì)算出9月應(yīng)納個(gè)稅,減去已扣繳個(gè)稅,剩下的應(yīng)扣個(gè)稅在發(fā)放9月工資、中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼時(shí)補(bǔ)扣。

  扣繳單位應(yīng)在9月所有收入發(fā)放完后合并計(jì)算應(yīng)扣繳工薪所得個(gè)稅并錄入個(gè)稅軟件系統(tǒng),于10月1日—10月15日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

  公積金屬于單位福利,超過規(guī)定部分需要繳稅

  修改后的《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》通過后,國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》(2011年第46號(hào),以下簡(jiǎn)稱“46號(hào)公告”)。按照稅法及公告的規(guī)定,納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資薪金所得,應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資、薪金所得怎樣計(jì)算?

  解答:稅法上的工資、薪金所得=每月收入額(工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼等)-三險(xiǎn)一金(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和稅法允許扣除的住房公積金)-扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元。

  “公積金屬于單位福利,超過規(guī)定部分需要繳稅”,市地稅局專家稱,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,單位繳納部分則免征個(gè)人所得稅。其中,企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  以住房公積金為例,單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍(2010年成都市全部單位職工平均工資30515元×3倍×12%÷12個(gè)月=915.45元),單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金,應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

  9月發(fā)放的工資、薪金所得,應(yīng)于10月1日—15日申報(bào)

  《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定“工資、薪金所得應(yīng)納的`稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫。”目前我市出現(xiàn)了9月發(fā)放的工資但仍按照舊稅法扣稅的現(xiàn)象是怎么回事?

  解答:這里的按月計(jì)征是指按照納稅人每月實(shí)際取得的收入計(jì)征,不是按次計(jì)征。以9月為例,是指9月1日—9月30日期間實(shí)際取得的收入合計(jì),無論9月份發(fā)放8月、9月或10月工資,只要是9月1日—9月30日實(shí)際發(fā)放,則其收入合計(jì)作為稅法9月工薪所得,其所得所屬期為9月,而不是各單位工資表上的發(fā)放月份。在個(gè)稅軟件錄入所得所屬時(shí)間是指稅法工薪所得所屬期9月。

  “9月發(fā)放的工資但仍按照舊稅法扣稅的現(xiàn)象是申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)認(rèn)定的結(jié)果,”市地稅局有關(guān)專家告訴記者,出現(xiàn)這種情況的原因主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)申報(bào)期規(guī)定和系統(tǒng)設(shè)置不了解造成的。按照系統(tǒng)認(rèn)定,9月1日—9月15日申報(bào)期申報(bào)的工薪所得所屬期為2011年8月,申報(bào)的個(gè)稅為8月1日—8月31日實(shí)際發(fā)放工薪扣繳個(gè)稅,適用于舊稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。“正確的做法是9月發(fā)放的工資、薪金所得,于10月1日—10月15日申報(bào)期進(jìn)行申報(bào),這時(shí)將適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。”專家表示,如果由于申報(bào)時(shí)間原因?qū)е碌亩惵士坼e(cuò)的情況,可在下個(gè)月申報(bào)時(shí)進(jìn)行抵扣或者進(jìn)行退稅處理。

  市地稅局特別提醒,為保證新稅法的正確落實(shí),對(duì)9月1日—9月30日實(shí)際發(fā)放工薪扣繳個(gè)稅,扣繳單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)在9月1日—15日申報(bào)期成功申報(bào)8月工薪所得后,使用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)7號(hào)補(bǔ)丁企業(yè)端軟件升級(jí)包進(jìn)行9月工薪所得的軟件錄入工作,并于10月1日—10月15日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

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