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上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究論文
一、擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容和核心
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善內(nèi)部管理機(jī)制的重要條件，對(duì)企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要有五個(gè)方面，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)部門與人員管理制度、財(cái)務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個(gè)方面又可以分為三個(gè)級(jí)別的內(nèi)容。
1.常規(guī)性財(cái)務(wù)制度，可以分為會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度兩個(gè)二級(jí)科目，會(huì)計(jì)核算制度主要分為會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)編碼和會(huì)計(jì)報(bào)表格式等三級(jí)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應(yīng)收付結(jié)算管理和成本管理等三級(jí)內(nèi)容，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎(chǔ)。
2.綜合性管理制度主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化管理等方面的內(nèi)容，綜合性管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，關(guān)乎內(nèi)控體系的健全和穩(wěn)定。
3.財(cái)務(wù)部門和人員管理制度內(nèi)容主要有崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)人員管理辦法、分級(jí)責(zé)任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)行的主要組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。
4.財(cái)務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費(fèi)用審批制度、授權(quán)審批機(jī)制和財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制等內(nèi)容，財(cái)務(wù)審批制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有很大的控制力。
5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費(fèi)用管理辦法和成本計(jì)劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。
二、擬上市公司在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施
1.建立健全現(xiàn)金流管理機(jī)制。擬上市公司的現(xiàn)金流管理工作內(nèi)容主要分為三個(gè)部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機(jī)制，要對(duì)各個(gè)部門資金的使用和分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才牛鶕?jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行資金的優(yōu)化配置，要根據(jù)憑證和有效合同來(lái)支付相關(guān)的資金款項(xiàng)。資金的使用和催收要進(jìn)行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對(duì)資金收付進(jìn)行預(yù)算，擬上市公司要注意嚴(yán)格控制資金的預(yù)算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)督，要及時(shí)管理擬上市公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項(xiàng)，做好應(yīng)收款項(xiàng)的清欠清收工作，要科學(xué)的預(yù)測(cè)和控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，保證資金的安全性和流動(dòng)性。
2.完善企業(yè)的采購(gòu)管理流程。擬上市公司的物資和采購(gòu)管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而將會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購(gòu)價(jià)格委員會(huì)，要由企業(yè)的采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門共同監(jiān)督采購(gòu)工作，可以采用招投標(biāo)的方式來(lái)確定采購(gòu)價(jià)格，也可以通過(guò)集中采購(gòu)等方式簡(jiǎn)化采購(gòu)流程。其次，其要注意跟進(jìn)采購(gòu)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，要根據(jù)市場(chǎng)信號(hào)來(lái)及時(shí)調(diào)整采購(gòu)價(jià)格。同時(shí)，擬上市企業(yè)要建立完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，要對(duì)采購(gòu)的商品質(zhì)量、價(jià)格和供應(yīng)商進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，嚴(yán)格審核采購(gòu)合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預(yù)警機(jī)制，要全面了解資金占用情況，可以運(yùn)用科學(xué)的管理辦法來(lái)降低存貨成本，確定存貨儲(chǔ)備的最優(yōu)數(shù)量。
3.完善合同管理和審核機(jī)制。擬上市企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)和簽訂合同時(shí)要注意進(jìn)行謹(jǐn)慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對(duì)合同開(kāi)展進(jìn)程進(jìn)行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來(lái)跟進(jìn)合同，要對(duì)驗(yàn)收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見(jiàn)和警示。對(duì)于大型合同，擬上市企業(yè)要進(jìn)行綜合評(píng)審，對(duì)合同中的財(cái)務(wù)和資金條款要進(jìn)行重點(diǎn)審查，保證合同的合法性和可行性。同時(shí)，一旦合同內(nèi)容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時(shí)了解，做好系統(tǒng)處理，分清責(zé)任，以便為后期的索賠和糾紛爭(zhēng)議的解決提供依據(jù)。
4.要提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)管理。擬上市公司要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制實(shí)行必要的動(dòng)態(tài)管理，要全面了解并分析公司的自身情況，結(jié)合企業(yè)的自身需要和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)控手段，完善內(nèi)控機(jī)制。在執(zhí)行內(nèi)部控制體系過(guò)程中，企業(yè)要了解擬上市公司面臨的外部環(huán)境，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境，同時(shí)還要了解擬上市公司所處行業(yè)的發(fā)展情況，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和國(guó)家的上市規(guī)定作出相應(yīng)的調(diào)整，及時(shí)修訂內(nèi)部制度。其次，擬上市企業(yè)要與會(huì)計(jì)事務(wù)所和律師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系和交流，要積極咨詢上市必要的條件和規(guī)范化要求，要重視外部專家和學(xué)者的建議和意見(jiàn)，以便擬上市公司做好相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策。再者，企業(yè)要做好內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)工作。擬上市公司要根據(jù)公司的規(guī)模和財(cái)務(wù)控制工作的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，可以成立內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)要注意權(quán)利的分配，要防止權(quán)利過(guò)于集中帶來(lái)的隱患。擬上市公司還要注意風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制，無(wú)論是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還是內(nèi)部審計(jì)工作，都應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)。擬上市公司可以從業(yè)務(wù)層面和公司層面兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，科學(xué)預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)，為擬上市公司的健康發(fā)展提供必要的保障。
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