內部審計師考試《審計業務》練習題及答案

時間：2023-03-07 07:32:38 國際注冊內部審計師我要投稿

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2016內部審計師考試《審計業務》練習題及答案

　　1、某公司的部廣域網(WAN)遭到了攻擊，分析顯示，攻擊者首先滲入公司以對外公開的網絡服務器，然后利用該服務器來攻擊公司內部廣域網。要亡羊補牢，審計師應該建議采取以下哪種措施?

2016內部審計師考試《審計業務》練習題及答案

　　Ⅰ、應該取消從對外公開的網絡服務器接入內部廣域網的途徑。

　　Ⅱ、應該取消從內部廣域網接入對外公開的網絡服務器的途徑。

　　Ⅲ、已被滲透的網絡服務器應該下線并重建。

　　Ⅳ、任何位于內部廣域網上的折中電腦都應該下線并重建。

　　A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的。

　　B.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：Ⅰ、正確。該做法可以防止此類情況再次發生。

　　Ⅱ、正確。該做法可以防止內部電腦訪問廣域的過程中感染病毒的危險。

　　Ⅲ、正確。已被滲透的網絡服務器需要進行全面排查。

　　Ⅳ、正確。位于內部廣域網上的折中電腦需要進行全面排查。

　　2、某計算機應用程序已在公司內部審計的每個工作站得到實施，以便在系統開發人員提供更新版本的情況下，促進更新版本的安裝。由于安裝系統跟新版本需要得到行政特許，該計算機應用程序在每個工作站均已獲得行政訪問許可。對此，審計師應該：

　　A.核實該計算機應用程序在正常工作時間結束之后能接受更新版本，以防止干擾工作。

　　B.確保該計算機應用程序已就是否應該接受更新版本詢問所有用戶。

　　C.確保該計算機應用程序無法用于在工作站執行安裝更新版本以外的其他命令。

　　D.核實該計算機應用程序只接受最新的更新版本。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，工作站工作時間結束之后再更新也許工作站已經關閉，或者使用舊版本的程序會帶來業務風險。

　　B不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計師的職責。

　　C不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計師的職責。

　　D正確，核實該計算機應用程序只接受最新的更新版本能保證程序及時得到更新。就像我們的很多殺毒軟件的升級提示，并不意味著提示會干擾多少工作，但不及時更新，可能帶來重大風險。

　　3、在調查某網絡服務器時，審計師發現，網絡服務器記錄已被刪除。審計師應該建議：

　　A.在單獨安全的服務器上生成并維護網絡服務器記錄。

　　B.只允許管理用戶接觸網絡服務器記錄。

　　C.對網絡服務器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。

　　D.從備份文件將網絡服務器記錄自動恢復到網絡服務器。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在調查網絡服務器時，審計師發現，建議對網絡服務器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。

　　4、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：

　　A.一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行檢查;

　　B.內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　C.前任采購助理調入內部審計部門四個月后，對采購業務的內部控制進行檢查;

　　D.編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A和B不正確，如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統就會損害客觀性;

　　C正確，對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后(至少一年)，內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心(實務公告1130.A1-1)。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供咨詢服務(1130.C1)。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露(1130.C2)。

　　D不正確，請其他領域的人員幫助內部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業務以外的領域。

　　5、初步調查表明業務客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現在執行現金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業務。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調整和更正記錄的數目在增加，包括月末結賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應記賬項。內部審計師應該:

　　A.鑒于審計發現很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發出審計報告;

　　B.按進度表繼續進行審計，但要依據預期的審計發現以及預計得不到業務客戶會計管理部門的幫助而增加相應的審計師;

　　C.研究臨時的協助機構，評價所需外包服務的成本和收益;

　　D.與內部審計活動的管理層討論這些發現，確定進一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，發出審計報告會違反標準，包括與客觀性、應有的職業審慎性和開展業務有關的標準。

　　B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;

　　C不正確，內部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃;

　　D正確，初步調查允許內部審計師熟悉有關活動內容、風險和控制，確認業務的重點領域，征求業務客戶的評論和建議。除此之外，調查結束時應該編寫調查結果總結。總結應該確認在恰當情況下，不繼續開展業務的原因(實務公告2210.A1-1)。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調查期間所發現的困難情形做出業務上的修正，并解除內部審計活動的責任。

　　6、有限總體修正因子不被用于計算機所需求的樣本量。對精確度間隔應用有限總體修正因子會引起

　　A.增加可靠程度。

　　B.精確度間隔變大。

　　C.降低可靠程度。

　　D.精確度間隔變小。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A.不正確。見題解“C”。

　　B.不正確。有限總體修正因子使精確度間隔變窄。

　　C.不正確。在應用抽樣審計技術時，可靠程度通常被保持在一個理想的水平(如90%)，所以有限總體修正因子對其沒有影響。

　　D.正確。有限總體修正因子使精確度間隔變窄，增加了結果的準確性。

　　7、以下哪項對業務監督作了最佳描述：

　　A.每位審計經理要對監督負最終的責任;

　　B.監督是一個持續的過程，開始于審計計劃，結束于對審計作出結論;

　　C.監督在審計的計劃階段最為重要，用于確保適當的審計覆蓋面;

　　D.監督主要在審計的最后審核階段采用，旨在確保審計報告的準確性。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：答案A不正確，首席審計執行官對監督負最終責任;

　　答案B正確，首席審計執行官負責確保提供恰當的業務監督。監督過程從業務計劃開始，持續貫穿于業務的檢查、評價、報告和后續追蹤各個階段(實務公告2340-1)。

　　答案C和D不正確，監督應是一個持續的過程。

　　8、決策者經常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風險或不確定情況下做出的，也就是說，對每個備選方案的結果缺乏完整和準確的了解。以下哪項是準確的：

　　A.在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率;

　　B.在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值;

　　C.在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺;

　　D.在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：答案A正確，由于未來事件的不確定性，概率對于管理層的決策是重要的。概率技術有助于在面對不確定性時做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率。客觀概率是可以通過邏輯推理或實際的經驗算出，而主觀概率是根據過去的經驗和判斷來估計未來事件發生的可能性。在商業上，主觀概率可以表明人們對某些結果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過程才能像在風險情況下那樣繼續。

　　答案B不正確，期望值的計算取決于概率;

　　答案C不正確，在風險的情況下，決策者還可能依靠概率信息。

　　答案D不正確，在風險和不確定環境下，每一個備選方案都會有多種結果;確定性存在于只有一種結果的情況下。

　　9、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項最為接近：

　　A.給定事件發生的可能性;

　　B.管理層對其控制系統的信心;

　　C.有關備選方案事實信息的適用性;

　　D.管理層處理主觀信息的能力。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：答案A正確，概率是在0～1之間的數值，用于衡量某些事件發生的可能性。概率為零意味著事件不會發生，概率為1意味著事件必定發生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率。客觀概率是用數學方法從歷史數據中導出，而主觀概率根據過去的經驗和判斷做出估計。因此，概率用于確定既定事件發生的可能性。

　　答案B不正確，管理層對其控制系統的信心與概率的概念沒有緊密聯系;

　　答案C不正確，事實信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯系;

　　答案D不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個因素，但它與概率的概念沒有緊密聯系。

　　10、確定審計后續行動深度和廣度的首要因素是什么?

　　A.審計人員和資金到位情況。

　　B.審計師對與審計發現有關的風險評估。

　　C.審計師對負責糾正審計發現的人員評估。

　　D.被審計單位對審計發現的書面答復。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：確定審計后續行動深度和廣度的首要因素是審計師對審計發現有關的風險評估。

　　11、下列有關使用數據測試法審計計算機會計系統的敘述中，哪一項不正確：

　　A.這種方法的優勢是它可以直接檢查控制措施;

　　B.每次只能測試一個控制措施;

　　C.每種類型要檢查幾個交易;

　　D.只有那些對審計師重要的控制措施才會被測試。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A不正確，這種方法的主要優勢就是它可以直接檢查控制措施;

　　B不正確。因為每次只能測試一個控制措施;

　　C正確。數據測試法包括審計師對虛擬交易的準備，然后，這些交易在審計師的控制下，由管理者的程序處理。測試數據包括審計師對感興趣的各種有效和無效的情形下某個交易的測試。計算機將以相同的方式處理所有類似的交易。因此，只需要測試一個交易就可以確定一個控制措施是否有效運行。

　　D不正確。測試數據包括審計師感興趣的各種有效和無效的情形下，對某個交易的測試。

　　12、對業務工作方案的批準應該：

　　A.晚于業務工作的結論;

　　B.在某些情況下獲取有關方面的口頭同意;

　　C.業務客戶或指定人員;

　　D.董事會書面批準。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，批準工作應在業務工作開始之前;

　　B、正確，對業務工作方案的審批是指首席審計執行官或其指定人員在業務工作開始之前書面批準業務工作方案。對業務工作方案的調整應該及時得到批準。如果由于種種原因，無法在業務工作開始之前獲得書面批準，可以先獲取有關方面的口頭同意(實務公告2240.A1-1)。

　　C、不正確，業務工作方案要經首席審計執行官或指定人員的批準。

　　D、不正確，業務工作方案要經首席審計執行官或指定人員的批準。

　　13、盡管首席審計執行官已將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門，受懷疑的舞弊人員仍然繼續騙取組織財務，直到兩年后才被部門管理人員發現，首席審計執行官本來應該怎樣做?

　　A.首席審計執行官應該開展舞弊調查。

　　B.首席審計執行官應解雇欺詐者。

　　C.首席審計執行官的行為是正確的。

　　D.首席審計執行官應該與安全部門定期檢查這一事件的進展情況。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A.不正確。當審計師懷疑有舞弊行為時，必須通知企業組織內適當的權利機構，并且可以提出進行必要調查的建議。

　　B.不正確。不能僅僅在懷疑可能存在舞弊情況下，就立即解聘受懷疑人，一是因為這樣做違反人權，二是首席審計執行官沒有權利解釋被審計單位的員工，解聘是管理責任。

　　C.不正確。根據《實務公告》，當內部審計師懷疑有不正當行為時，必須通知企業組織內適當的權利機構。在這種情況下，內部審計師可以建議進行必要的調查。內部審計師要進行跟蹤審計，以了解內部審計部門職責的完成情況。

　　D.正確。當內部審計師懷疑有不正當行為時，必須通知企業組織內適當的權利機構并提出進行調查的建議。此后，內部審計師要進行跟蹤審計，以了解進展情況。首席審計執行官要在過程中，適當地與管理人員、安全部門等協調行動，因為安全部門在舞弊調查方面通常擁有更多的專家。

　　14、在內部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫療保健福利方面有專長的外部服務提供者比較合適：

　　A.將組織醫療保健福利項目的成本與同行業其他項目的成本進行比較;

　　B.評價組織對包括醫療保健福利在內的退休福利支出的結算;

　　C.對員工進行培訓，以便對組織主要部門的醫療保健成本進行審計。

　　D.以上答案都正確。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、B、C不正確。

　　D.正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。對于確認業務而言，如果內部審計人員缺乏履行全部或部分業務的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執行官應取得勝任的建議和幫助(標準1210.A1)。對于咨詢業務，如果內部審計職員缺乏履行全部或部分業務的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執行官應謝絕咨詢業務，或者獲取專家的建議和幫助(標準1210.C1)。相應地，如果內部審計部門缺醫療有關保健成本方面的專家，應該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務提供者。這些外部服務提供者在估計公司總裁的退休福利支出方面在進行醫療保健成本的比較分析方面以及培訓審計醫療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

　　15、一個公司與他的大多數大型客戶之間使用電子數據交換，也接受郵件和傳真的訂單。由于在線查詢的延遲時間越來越長，銷售部門決定在每天早上將應收帳款的數據下載到自己的微型計算機中，以用來在對收到的郵件和傳真訂單進一步處理之前，對這些訂單進行食用檢查。

　　應該將哪些數據，字段下載到微型計算機中?

　　A.賬戶代碼，目前客戶余額，使用額度

　　B.賬戶代碼，姓名，未使用的信用余額

　　C.賬戶代碼，未使用的信用余額

　　D.賬戶代碼，姓名目前客戶余額

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：B.正確，對訂單的信用檢查，要涉及訂戶的賬戶代碼，姓名以及現有的信用余額，其中賬戶代碼是主關鍵字，姓名是外部關鍵字，必下可少。

　　16、建立審計歷史數據庫的優點不包括以下哪項：

　　A.可以更容易地確認商業環境、經濟形勢和競爭因素的變化

　　B.重視重復出現的問題

　　C.工作底稿的一部分可以從以前的文件中復制，并且使更新文件更為容易。

　　D.減少了對計算機控制措施測試的數量

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A.不正確，確認變化、重視重復出現的問題以及從以往工作底稿中復制內容都是建立審計歷史數據庫的優點。

　　B.不正確，見題解D。

　　C.不正確，見題解D。

　　D.正確，測試的性質、時間和程度由審計師的判斷決定，并且在每個時期都必須要更新。審計歷史數據庫可以幫助審計師，因為它記錄了以前階段的測試結果。但是這一優點不能減少對計算機控制措施測試的數量。

　　17、觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業務場合。對于觀察法作為一種審計技術，以下表述正確的是：

　　A.在填制內部控制調查問卷時，它是最有效的方法

　　B.除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的

　　C.在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法

　　D.在確認是否發生舞弊行為時，它是最有說服力的方法

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確，在填制調查問卷時，面談是最有效的方法。面談結果應該附以觀察作為補充;

　　B、正確，觀察在確認某個時點特定的資產，如存貨或設備，是否存在時，是有效的。然而，在證實其他審計認定時，這種方法的用途有限。固此，在證實完整性、權利、價值，表達與披露時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業務客戶對該存貨是否擁有所有權。

　　C.不正確，因為觀察提供的是某個時點交易是如何處理的，而不是整個業務調查期間它們是如何處理的;

　　D.不正確，內部審計師很少能夠通過觀察發現舞弊行為。

　　18、一份有關一家制造公司廢物處理職能的經營性審計報告應該強調

　　A.廢料的實物盤存量是否與賬面記錄一致。

　　B.廢料存貨是否被當作流動資產加以報告。

　　C.廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發現。

　　D.廢料存貨是否按成本和市價孰低法計價。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A不正確。該內容格涉及的只是有關會計處理問題，不全面。

　　B不正確。該內容格涉及的只是有關會計處理問題，不全面。

　　C正確。按照《實務公告》，審計報告必須說明受托工作的目的、范圍和結果。審計結果包括審計發現、審計結論和審計建議。對廢物處理功能系統的經營審計，重點是對其效果、效率及有效性進行評估，同時對需要改進的工作提出適當建議。因此，告知管理層此系統的效率、效果及有效性，并討論需要采取糾正行動的審計發現是此項審計報告應該強調的主要內容。

　　D不正確。該內容格涉及的只是有關會計處理問題，不全面。

　　19、以下哪種組織結構最適合應用全面質量管理?

　　A.等級管理。

　　B.不同專業人員組成的組織結構。

　　C.相同專業人員組成的組織結構。

　　D.專家獨立工作的組織結構。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確。全面質量管理強調以崗位為單位的全員參與、集思廣益的團隊工作。等級嚴格的組織窒息TQM。

　　B、正確。不同專業人員組成的組織結構便于知識互補，發揮多種專業的優勢，最有利于集思廣益，以最佳的方式達到目標。

　　C、不正確。專業分工明確，易形成“你我對立”情緒，不利于組織內的工作與橫向溝通。而且相同專業人員可能存在著共同的專業缺陷，難以從多個角度出發考慮最佳的質量控制辦法。因此，人員結構的改善也是全面質量管理的要求。

　　D、不正確。采用團隊形式是TQM的一個主要特征。

　　20、價格通貨膨脹會對財務比率分析產生如下什么影響?