國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

時(shí)間：2023-02-26 08:34:36 國際注冊內(nèi)部審計(jì)師我要投稿

2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

　　試題一：

2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

　　1. 在評價(jià)制造業(yè)公司計(jì)算機(jī)化采購活動(dòng)的業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分：

　　a.計(jì)算機(jī)程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容);

　　b.用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗(yàn)數(shù)據(jù);

　　c.對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務(wù)有影響;

　　d.對每個(gè)地點(diǎn)有關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。

　　答案：d

　　解析：答案a和b不正確，程序文件和測試數(shù)據(jù)很可能每年都會變化，因此在每個(gè)業(yè)務(wù)期間需要再評價(jià);

　　答案c不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務(wù)有影響的變化應(yīng)包含在本年的業(yè)務(wù)工作底稿中。這樣，它們應(yīng)該包含在當(dāng)年工作底稿的“年報(bào)”部分。

　　答案d正確，工作底稿的永久性檔案部分應(yīng)包含后續(xù)業(yè)務(wù)的必要信息。對每個(gè)地點(diǎn)有計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯校驗(yàn)檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。

　　2. 編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)是不必要的特征：

　　a.內(nèi)部審計(jì)師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日;

　　b.顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用;

　　c.首席審計(jì)執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的;

　　d.顯示上個(gè)月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計(jì)師的簽名對于控制業(yè)務(wù)來說是非常重要的;

　　答案b不正確，工作底稿關(guān)注維修費(fèi)以及顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用對于隨后的審核來說是非常有必要的;

　　答案c不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層來審核。

　　答案d正確，由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本與維修成本無關(guān)，這個(gè)特征對于支持涉及維修費(fèi)的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。

　　3. 業(yè)務(wù)工作底稿用對照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：

　　a.允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復(fù)核;

　　b.支持最終的業(yè)務(wù)溝通;

　　c.消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要;

　　d.確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終的業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對同一業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)開展以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部與外部評估。

　　答案b不正確，工作底稿作為一個(gè)整體應(yīng)支持最終的業(yè)務(wù)溝通;

　　答案c不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要;

　　答案d不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。

　　4. 在對工作底稿審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷φ铡Ｔ摴芾砣藛T最有可能指示內(nèi)部審計(jì)師：

　　a.編制工作底稿，指出所開展業(yè)務(wù)的整體范圍;

　　b.熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計(jì)師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論;

　　c.由于這項(xiàng)制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引;

　　d.提供一個(gè)交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，對工作底稿的適當(dāng)索引和相互對照是有必要的，單獨(dú)的分析沒有必要;

　　答案b不正確，適當(dāng)?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要;

　　答案c不正確，應(yīng)該加上交叉索引，不能刪除。

　　答案d正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務(wù)客戶準(zhǔn)備的最終業(yè)務(wù)溝通以及后續(xù)業(yè)務(wù)的開展。

　　5. 項(xiàng)目月報(bào)用來比較實(shí)際成本與原預(yù)算數(shù)并計(jì)算其差額。項(xiàng)目報(bào)告差額達(dá)原預(yù)算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負(fù)責(zé)人的同意。下列審計(jì)測試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要的程序?

　　i、選擇一個(gè)超預(yù)算的樣本并檢查相應(yīng)的批準(zhǔn)程序

　　ii、找出超預(yù)算的原因

　　iii、使用審計(jì)軟件從新計(jì)算項(xiàng)目月報(bào)各差額及總額

　　iv、比較某一項(xiàng)目差額樣本并記錄有關(guān)的批準(zhǔn)和差額原因

　　a、只有iv。

　　b、iii和iv。

　　c、i，ii和iii。

　　d、i和ii。

　　答案：a

　　解析：i、不正確。需要檢查的是達(dá)到預(yù)算10%以上的差額，這包括大于和小于預(yù)算的10%，所以僅考慮超預(yù)算是不全面的。

　　ii、不正確。同上。

　　iii、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。

　　iv、正確。可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　6. 正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營審計(jì)，目的是評價(jià)電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%。這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報(bào)酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)：

　　a、今年每位銷售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。

　　b、今年電話銷售數(shù)量比去年高。

　　c、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。

　　d、今年單位銷售收入增長率高于去年。

　　答案：a

　　解析：a、正確。由于價(jià)格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)。

　　b、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價(jià)格不同，所以電話銷售數(shù)量增加，不能說明銷售額一定增加。

　　c、不正確。該比率上升只能說明顧客數(shù)量增加，不能說明銷售額一定上升。

　　d、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。

　　7. 以下各項(xiàng)均是對利用問題清單來評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的批評，除了：

　　a、問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。

　　b、不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。

　　c、降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。

　　d、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化解釋。

　　答案：c

　　解析：a、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實(shí)際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。

　　b、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　c、正確。由于采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集證據(jù)，所以問題清單提高了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。

　　d、不正確。問題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。

　　8. 工作底稿檔案應(yīng)該保留：

　　a.5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致;

　　b.到首席審計(jì)執(zhí)行官確定的期限;

　　c.直到審計(jì)委員會釋放它們;

　　d.直到后續(xù)追蹤結(jié)束。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定;

　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致(實(shí)務(wù)公告2330.a2)。

　　答案c不正確，審計(jì)委員會通常不關(guān)注工作底稿;

　　答案d不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個(gè)業(yè)務(wù)期間或者更長，這取決于要構(gòu)的指導(dǎo)意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進(jìn)行后續(xù)追蹤復(fù)核。

　　9. 工作底稿中含有所開展業(yè)務(wù)的記錄和大量的機(jī)密信息。它們是內(nèi)部審計(jì)部門的資產(chǎn)，該部門要對工作底稿的安全性負(fù)責(zé)。以下哪項(xiàng)是對工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：

　　a.僅允許內(nèi)部審計(jì)部門的人員接觸工作底稿;

　　b.在全部時(shí)間并且在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對工作底稿提供保護(hù);

　　c.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理部門對工作底稿的安全負(fù)有責(zé)任;

　　d.考慮到工作底稿的機(jī)密性，定期銷毀重要的工作底稿。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務(wù)客戶或其他人;

　　答案b正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，且要保護(hù)其防止火災(zāi)、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用業(yè)務(wù)客戶的安全或其它保障設(shè)施。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。由其他人(政府審計(jì)師、外部審計(jì)師等)進(jìn)行的復(fù)核應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室進(jìn)行。當(dāng)電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全措施應(yīng)該和那些為機(jī)構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護(hù)措施相似。

　　答案c不正確，這個(gè)規(guī)定很難做到;

　　答案d不正確，銷毀工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)是這些工作底稿與將來的要求不相關(guān)且不機(jī)密。

　　10. 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?/p>

　　a.工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶使用的所有表格和指令;

　　b.工作底稿中包含流程圖;

　　c.業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對照的;

　　d.在腳注中對標(biāo)記符號做了解釋。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，標(biāo)準(zhǔn)2330指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應(yīng)該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶使用的表格和指令，應(yīng)以它們能支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。

　　答案b不正確，能代表業(yè)務(wù)客戶的控制、文件流向以及其他活動(dòng)的圖表，對于理解業(yè)務(wù)客戶的運(yùn)營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容;答案c不正確，相互對照對于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復(fù)是不可缺少的;答案d不正確，記號標(biāo)記是標(biāo)準(zhǔn)的貫穿于業(yè)務(wù)的驗(yàn)證符號，應(yīng)在注腳中說明它們。

　　試題二：

　　1. 保留工作底稿的首要目標(biāo)的最佳表述是：

　　a.有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù);

　　b.保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用;

　　c.為最終的業(yè)務(wù)溝通提供支持;

　　d.作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d都不正確，有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù)、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用以及作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標(biāo)。

　　答案c正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持(實(shí)務(wù)公告2330—1)。在最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)束后的一段時(shí)期內(nèi)還應(yīng)保存工作底稿。存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致(標(biāo)準(zhǔn)2330.a2)。在它們不再有用時(shí)要予以銷毀。

　　2. 不管評價(jià)什么，工作底稿應(yīng)該包括確定的標(biāo)準(zhǔn)信息。每份工作底稿至少要包含標(biāo)題和：

　　a.標(biāo)有日期的工作單，內(nèi)部審計(jì)師的簽名和索引號;

　　b.記號標(biāo)記、業(yè)務(wù)開始日和內(nèi)部審計(jì)師的簽名;

　　c.索引編號、全體內(nèi)部審計(jì)師在所開展業(yè)務(wù)上的簽名;

　　d.索引號編和交叉腳注。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，并能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，且包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號。此外，應(yīng)對已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(勾號)，并應(yīng)清楚的注明數(shù)據(jù)的來源(實(shí)務(wù)公告2330—1)。

　　答案b不正確，業(yè)務(wù)開始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中;

　　答案c不正確，不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都要準(zhǔn)備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字;

　　答案d不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時(shí)，就要采用交叉腳注。

　　3. 在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將它們：

　　a.銷毀;

　　b.放在機(jī)構(gòu)的法律部門安全保管;

　　c.轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案;

　　d.轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來的記錄更為容易。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，保留時(shí)間表應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)計(jì)，并經(jīng)法律顧問批準(zhǔn)，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務(wù)之后可以銷毀。任何有持續(xù)保留價(jià)值的部分都應(yīng)放入當(dāng)前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。

　　答案b和d都不正確，如果工作底稿是有用的，則應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師控制。業(yè)務(wù)委托尤其不能不能保管機(jī)密的工作底稿;

　　答案c不正確，沒用的工作底稿應(yīng)被銷毀。

　　4. 內(nèi)部審計(jì)師最有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：

　　a.懷疑有舞弊發(fā)生時(shí);

　　b.內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng);

　　c.內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒有爭論;

　　d.需要業(yè)務(wù)客戶的意見以評價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時(shí)，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿;

　　答案b不正確，在內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí)，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿;

　　答案c不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業(yè)務(wù)程序。

　　答案d正確，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享。可以同業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內(nèi)部審計(jì)師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時(shí)，從來都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。

　　運(yùn)用下列信息回答問題385—386

　　內(nèi)部審計(jì)師正在檢查采購職能。對金額超過￥2000的采購要求競爭性投標(biāo)，除非有經(jīng)過執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標(biāo)要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000。

　　5. 下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標(biāo)程序的最充分的證據(jù)?

　　a、選擇投標(biāo)申請書的代表性樣本，逆查到相應(yīng)的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000。

　　b、選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應(yīng)的文件，確定檔案中有投標(biāo)申請書或經(jīng)簽字的免除投標(biāo)表。

　　c、與采購部門經(jīng)理面談并詢問關(guān)于是否存在偏離投標(biāo)程序的情況。

　　d、與執(zhí)行副總裁面談并詢問關(guān)于其簽字免除投標(biāo)要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確。這一程序不能確定采購金額超過2000的訂單是否遵守了投標(biāo)程序。

　　答案b正確。可以獲得是否遵守投標(biāo)程序的最充分證據(jù)。

　　答案c不正確。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

　　答案d不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

　　6. 在批準(zhǔn)支付采購發(fā)票之前，某會計(jì)職員被指定比較發(fā)票價(jià)格與采購訂單價(jià)格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)?

　　a、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會計(jì)人員的簽名。

　　b、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會計(jì)人員簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和相關(guān)的采購訂單的價(jià)格。

　　c、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會計(jì)人員的簽名。

　　d、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和采購訂單的價(jià)格。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。

　　答案b不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。

　　答案c不正確。僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。

　　答案d正確。可以得到要求被遵守的充分性證據(jù)。

　　7. 以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念?內(nèi)部審計(jì)師：

　　a.在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方;

　　b.有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿;

　　c.讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿;

　　d.有時(shí)誤放工作底稿。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，在外勤期間對工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實(shí)物控制是恰當(dāng)?shù)?

　　答案b不正確，在經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿;

　　答案c不正確，內(nèi)部和外部審計(jì)師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。

　　答案d正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)誤放工作底稿，違反了機(jī)密性概念。

　　8. 當(dāng)前對付款活動(dòng)的審計(jì)表明在應(yīng)付憑單帳項(xiàng)處理過程中存在許多重要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計(jì)時(shí)間已超過了預(yù)計(jì)。審計(jì)師觀察了每個(gè)應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對應(yīng)付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個(gè)部門中任何一個(gè)部門，在詳細(xì)測試、實(shí)地觀察和例外事項(xiàng)分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未查明。審計(jì)師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動(dòng)過程是：

　　a、詢問處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議。

　　b、擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同。

　　c、集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息

　　d、在給管理當(dāng)局的特別報(bào)告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問題，對其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論。

　　答案：a

　　解析：答案a正確。在目前情況下，為查明原因，審計(jì)師與了解情況的人員進(jìn)行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說是最適宜的行動(dòng)過程。

　　答案b不正確。由于時(shí)間有限，擴(kuò)大測試的樣本量不太適宜。

　　答案c不正確。審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問題，審計(jì)現(xiàn)金支付方面與本審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。

　　答案d不正確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。

　　9. 在一項(xiàng)對災(zāi)后恢復(fù)計(jì)劃的效果進(jìn)行的測試中，審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)不同部門各選5名職員進(jìn)行采訪(共25名)。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計(jì)師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，最好的方法是：

　　a、準(zhǔn)備完全不同的問題。

　　b、稍不同的方式和不同的順序提問。

　　c、其余的職員以書面寫出他們的回答。

　　d、人或5人一組采訪其余職員。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確。采用完全不同的問題會影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。

　　答案b正確。這是適合的，可以提高面談的效果。

　　答案c不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

　　答案d不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

　　10. 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)?

　　a、函證應(yīng)收賬款。

　　b、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。