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會計實賬:哪些利得和損失計入當期利潤
當期利潤也就是本會計期間的利潤(通常指利潤總額),依據(jù)會計期間不同而不同,如會計期間是月,則當期利潤就是本月利潤;如會計期間是年,則當期利潤就是本年利潤。下面YJBYS小編為大家整理了關于當期利潤的文章,希望對你有所幫助。
(一)直接計入當期利潤的利得和損失的會計處理
會計上直接計入當期利潤的利得和損失主要包括項目:
1.資產(chǎn)減值損失。具體包括應收款項、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。
2.公允價值變動損益。具體包括:(1)交易性金融資產(chǎn)等以公允價值計量且變動計人當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債;(2)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),公允價值與原賬面價值之間的差額;(3)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時,自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值小于原賬面價值的差額。
3.投資收益。具體包括:(1)對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)以及有重大影響企業(yè)(采用權(quán)益法核算)地投資性持有期間的投資收益;(2)金融資產(chǎn)在宣告發(fā)放股利和利息以及出售時的投資收益,成本法下長期股權(quán)投資在宣告發(fā)放股利時的投資收益,長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓時的投資收益。第一類投資收益會計上是在年末資產(chǎn)負債表日確認投資收益。
4.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出。包括處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、政府補助、盤盈、盤虧、接受捐贈與捐贈支出、非常損失、罰款等。
(二)直接計入當期利潤的利得和損失的稅務處理
針對會計上直接計入當期利潤的利得和損失,下面相應分析其稅務處理。
1.稅法上對資產(chǎn)減值損失的規(guī)定:未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。未經(jīng)核定的準備金支出,是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。
2.公允價值變動損益稅法上一般也不予確認。新所得稅法規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。
3.對于投資收益,稅法出于可靠性的考慮,仍恪守了實現(xiàn)制原則,即只有在企業(yè)基本確定可以收到被投資方發(fā)放的股息、紅利時,才計入當期的應稅所得。金融資產(chǎn)在宣告發(fā)放股利和利息以及出售時的投資收益,成本法下長期股權(quán)投資在宣告發(fā)放股利時的投資收益,長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓時的投資收益。這些都是已實現(xiàn)的收益,稅法予以確認。而采用權(quán)益法核算時持有期間的投資收益,因為該收益實質(zhì)上是未實現(xiàn)的所得,稅法上不予確認。新所得稅法規(guī)定:股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外。
4.會計上列入營業(yè)外收入與營業(yè)外支出中的利得與損失內(nèi)容繁多,稅法上有的要計入收入與扣除額,有的稅法上不予確認。稅法上不予扣除的有:稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除;稅法上可以部分扣除的有:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,其他捐贈支出不得扣除;企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
延伸閱讀:收取投標單位的標書費如何處理
【問題】
企業(yè)收到投標單位的標書費后,隨后編制標書,發(fā)生相關費用(如對應的紙張、編制標書相關人員獎勵),年末收取的標書費無余額。應如何進行會計處理?會涉及哪些稅費?
【解答】
會計處理應為:
1、企業(yè)收到標書費
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、支付相關標書費用
借:其他業(yè)務成本
貸:銀行存款等
3、支付相關人員獎勵
借:應付職工薪酬——工資
貸:銀行存款等
借:其他業(yè)務成本
貸:應付職工薪酬——工資
企業(yè)的標書有形資產(chǎn),屬于貨物。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定,在中國境內(nèi)銷售貨物的單位,為增值稅的納稅人。企業(yè)收到投標單位的標書費,應繳納增值稅。企業(yè)應開具增值稅發(fā)票。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,企業(yè)收到的標書費屬于企業(yè)的收入總額,該收入不屬于不征稅收入、免稅收入,應計算繳納企業(yè)所得稅。制作標書的相應成本、費用、稅金等,可按規(guī)定準予在稅前扣除。
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