最新納稅信用級別動態調整方法和程序

　　根據《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于建立促進誠信納稅機制的要求，稅務總局對《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號發布，以下簡稱《管理辦法》）和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號發布，以下簡稱《指標和評價》）有關內容進行了調整完善，現將有關事項公告如下。下面是小編為大家帶來的納稅信用級別動態調整方法和程序的知識，歡迎閱讀。

　　一、關于稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態調整的方法和程序

　　（一）因稅務檢查等發現納稅人以前評價年度存在直接判為d級情形的，主管稅務機關應調整其相應評價年度納稅信用級別為d級，并記錄動態調整信息（附件1），該d級評價不保留至下一年度。對稅務檢查等發現納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標得分情形的，主管稅務機關暫不調整其相應年度納稅信用評價結果和記錄。

　　（二）主管稅務機關按月開展納稅信用級別動態調整工作。主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞動態調整相關信息，協同完成動態調整工作，并為納稅人提供動態調整信息的自我查詢服務。

　　（三）主管稅務機關完成動態調整工作后，于次月初5個工作日內將動態調整情況層報至省稅務機關備案，并發布a級納稅人變動情況通告。省稅務機關據此更新稅務網站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將a級納稅人變動情況匯總報送稅務總局（納稅服務司）。

　　（四）納稅信用年度評價結果發布前，主管稅務機關發現納稅人在評價年度存在動態調整情形的，應調整后再發布評價結果。

　　二、關于稅務機關對納稅信用評價狀態發生變化的納稅人通知、提醒方式

　　納稅信用評價狀態發生變化是指，納稅信用評價年度之中，納稅人的信用評價指標出現扣分且將影響評價級別下降的情形。

　　稅務機關按月采集納稅信用評價信息時，發現納稅人出現上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態變化趨勢采取相應的服務和管理措施，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。

　　三、關于部分評價指標扣分標準的優化調整

　　《指標和評價》中部分評價指標描述和扣分標準的優化調整情況詳見附件2。此前規定與本公告附件2不一致的，按本公告執行。

　　拓展：納稅信用等級評價

　　一、什么叫納稅信用等級

　　稅務機關根據納稅人履行納稅義務情況，就納稅在一定周期內的納稅信用所評定的等級

　　二、今年哪些納稅人將會納入納稅信用等級管理

　　評價范圍為2016年12月31日前已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產、經營并適用查賬征收的獨立核算企業、個人獨資企業和個人合伙企業。

　　查賬征收是指企業所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業和個人合伙企業的個人所得稅征收方式為查賬征收。

　　有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價：

　　（一）辦理稅務登記不滿一年的；

　　（二）2016年度無主營業務收入的；

　　（三）涉稅管理系統中有納稅人因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處記錄，而尚未結案的；

　　（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，涉稅管理系統中有稅務機關正在依法處理記錄，而尚未辦結的；

　　（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

　　（六）其他不應參加本期評價的情形。

　　三、納稅信用等級分幾個級別

　　納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的； D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

　　四、納稅信用等級根據什么評定

　　稅務機關根據納納稅人納稅信用信息來評價，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

　　納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。

　　稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息。

　　外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息

　　五、納稅人如何查詢自己的納稅信用等級

　　各級主管稅務機關按照總局統一時間要求在辦稅服務廳、公告欄發布A級納稅人名單，為納稅人提供納稅信用評價結果的自我查詢服務；也可以通過省局及市州局的門戶網站（網頁）查詢A級納稅人名單。各級稅務機關也會以短信、電話、網上辦稅服務廳、上門通知等多種形式，將B、C、D級納稅人評定結果告知納稅人。

　　六、納稅信用等級有什么守信聯合激勵措施

　　（一）簡并發票領用次數

　　納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。以上兩類納稅人生產經營情況發生變化，需要調整增值稅發票用量，手續齊全的，按照規定即時辦理。

　　（二）擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍

　　將取消增值稅發票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。

　　對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證，登錄本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。

　　（三）相關的地方政府部門會參考納稅人的納稅信用等級建立社會信用體系，為納稅人帶來例如多渠道選樹推介誠信典型、行政審批便利措施、優先提供公共服務便利、優化誠信示范企業行政監管安排、降低市場交易成本等諸多方面的激勵措施。

　　七、納稅信用等級有什么失信聯合懲戒措施

　　對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

　　（一）按照國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告第二十七條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

　　（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

　　（三）加強出口退稅審核；

　　（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

　　（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

　　（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

　　（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

　　（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

　　八、關于補評

　　納稅人因以下所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。

　　（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

　　（二）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

　　（三）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

　　主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結果的自我查詢服務。

　　九、關于復評

　　納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，填寫《納稅信用復評申請表》向主管稅務機關申請復評。

　　主管稅務機自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作，并向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢服務。

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