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什么是審計風險
“審計風險”的涵義主要有兩種意見，一種認為“審計風險”是審計人員與會計師事務所存在著遭受損失的可能性，另一種意見則認為，審計風險是審計人員針對會計報表發(fā)表錯誤審計意見的可能性。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于審計風險的知識。歡迎閱讀。
審計風險的定義
“審計風險”的涵義主要有兩種意見，一種認為“審計風險”是審計人員與會計師事務所存在著遭受損失的可能性，另一種意見則認為，審計風險是審計人員針對會計報表發(fā)表錯誤審計意見的可能性。實踐中傾向于第二種定義，認為審計風險是指審計人員不能形成和發(fā)布正確審計意見的可能，而不是指審計人員與會計師事務所可能承擔的損失，盡管會計師事務所可能因為發(fā)布不恰當?shù)膶徲嬕庖姸鴮е聯(lián)p失的產(chǎn)生。國際審計準則第6號風險評估和內(nèi)部控制認為：審計風險是指審計師對含有重要的財務報表表示不恰當?shù)膶徲嬕庖姷娘L險。我國獨立審計準則第9號對其定義為“審計風險是指會計報表存在重大的錯報或漏報，而會計師事務所審計后發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?rdquo;。
審計風險的基本特征
審計風險的客觀性現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，會產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風險。因此，風險總是存在于審計活動過程中，只是這些風險有時并未產(chǎn)生災難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失。所以，通過審計風險的研究，人們只能認識和控制審計風險，只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能完全消除審計風險。
審計風險的普遍性審計風險通過最后的審計結(jié)論與預期的偏差表現(xiàn)出來，審計活動的每個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產(chǎn)生。從總體看，可能產(chǎn)生風險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差，重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，經(jīng)濟蕭條，財務狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從具體風險看，每個會計單位都或多或少地涉及到一個或多個因素，因此審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風險。最終審計風險的控制就取決于對上述各種風險的控制。
審計風險的潛在性審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風險。審計風險是在錯誤形成以后經(jīng)過驗證才會體現(xiàn)出來，所以審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因?qū)徲嬶L險的內(nèi)容、審計的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、以及客戶、社會公眾對審計風險的認識程度而異。
審計風險的偶然性審計風險由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，而無意接受了審計風險并承擔了審計風險帶來的嚴重后果。審計風險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實不符的審計結(jié)論，則由此承擔的責任并未形成真正意義上的審計風險，因為這種審計人員故意的舞弊行為不再對審計風險進行控制，這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責，應承擔法律責任。
審計風險的可控性審計要為其報告的正確性承擔責任風險，然而現(xiàn)代審計的指導思想從制度基礎審計進一步發(fā)展到風險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風險所制約，而是逐步向主動控制審計風險的方向發(fā)展。正確認識審計風險的可控性有著重要意義，一方面，可以通過識別風險領域，采取相應的措施加以避免，沒有必要因為風險的存在，而不承接客戶，只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。另一方面，審計風險的可控性說明審計風險是可以通過努力降低其水平，能促使審計理論研究，提高審計質(zhì)量。
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