稅法知識(shí)之關(guān)于土地增值稅
土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。下面是小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于土地增值稅的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
一、關(guān)于收入的確認(rèn)
土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的清算資料，結(jié)合房地產(chǎn)專(zhuān)用發(fā)票、《商品房買(mǎi)賣(mài)合同一覽表》、商品房預(yù)售(銷(xiāo)售)許可證、測(cè)繪成果資料，核實(shí)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格明顯偏低的，可要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。
非直接銷(xiāo)售和自用房地產(chǎn)的收入確定
(一)納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：
1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；
2.由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。
(二)納稅人將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。 納稅人預(yù)繳土地增值稅，以及進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)取得的貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入以及視同銷(xiāo)售收入，均為不含增值稅收入。
土地增值稅無(wú)論預(yù)繳還是清算，計(jì)稅依據(jù)均不包含增值稅。
二、土地增值稅扣除項(xiàng)目
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額；
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用；
(三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；
(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
(五)國(guó)家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
(一)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)是真實(shí)發(fā)生的。
(二)扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的。
(三)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出未取得合法有效憑證的，不得扣除。
合法有效憑證，是指：
1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；
2.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；
3.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
4.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
(四)扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆。
(五)扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?/p>
(六)納稅人同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目或者分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目(含分期項(xiàng)目)的除取得土地使用權(quán)所支付的金額外的其他共同成本費(fèi)用按可售建筑面積計(jì)算分?jǐn)偂?/p>
納稅人分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，原則上應(yīng)當(dāng)按照各個(gè)分期清算項(xiàng)目所占土地面積占整個(gè)項(xiàng)目比例計(jì)算分?jǐn)偢鱾�(gè)分期項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額。
(七)對(duì)同一類(lèi)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。
同一清算項(xiàng)目，扣除項(xiàng)目金額按照可售建筑面積計(jì)算分?jǐn)偂?/p>
(一)可扣除項(xiàng)目金額的歸集，按照可售建筑面積計(jì)算單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額，并據(jù)以計(jì)算清算已售部分和未售部分的扣除項(xiàng)目金額；
(二)分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，各分期清算項(xiàng)目的扣除項(xiàng)目金額計(jì)算分?jǐn)偡椒☉?yīng)當(dāng)保持一致。
分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，各分期項(xiàng)目的清算方式應(yīng)當(dāng)保持一致。
納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，準(zhǔn)予扣除。對(duì)納稅人因容積率調(diào)整等原因補(bǔ)繳的土地出讓金及契稅，予以扣除。
同一個(gè)清算項(xiàng)目，可以將取得土地使用權(quán)所支付的金額全部分?jǐn)傊劣?jì)入容積率部分的可售建筑面積中，對(duì)于不計(jì)容積率的地下車(chē)位、人防工程、架空層、轉(zhuǎn)換層等不計(jì)算分?jǐn)側(cè)〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額。
納稅人因接受投資而取得的土地使用權(quán)，按照投資方投資入股的土地使用權(quán)作價(jià)金額及繳交的契稅作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
納稅人因逾期支付土地出讓金等原因支付的罰款、滯納金、利息和因逾期開(kāi)發(fā)支付的土地閑置費(fèi)等款項(xiàng)，不予扣除。
拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)當(dāng)是實(shí)際發(fā)生的，支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償款、拆遷(回遷)合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑證應(yīng)當(dāng)一一對(duì)應(yīng)。
納稅人用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，按照規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。納稅人支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給納稅人的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
納稅人采取異地安置，異地安置的房產(chǎn)屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房產(chǎn)價(jià)值按照規(guī)定計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
貨幣安置拆遷的，納稅人憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)應(yīng)當(dāng)是真實(shí)發(fā)生的，虛列的前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)不予扣除。
納稅人委托其他單位進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪的，提供服務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)要求。
建筑安裝工程費(fèi)實(shí)際發(fā)生額應(yīng)當(dāng)與工程結(jié)(決)算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符，并已取得合法有效票據(jù)。
納稅人采用自營(yíng)方式自行施工建設(shè)的，不得虛列、多列施工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班使用費(fèi)等。
納稅人在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定扣留的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具的符合要求的發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未取得發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不予扣除。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照同期同類(lèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目單位面積平均建安成本或建設(shè)部門(mén)定期公布的單位定額成本，驗(yàn)證建筑安裝工程費(fèi)支出的合理性。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注納稅人發(fā)生的裝修支出。
納稅人銷(xiāo)售已裝修的房屋，其實(shí)際發(fā)生的合理的裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
納稅人銷(xiāo)售已裝修房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在《房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同》或補(bǔ)充合同中明確約定。
納稅人發(fā)生的裝修業(yè)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的，不得虛構(gòu)裝修業(yè)務(wù)、虛列裝修費(fèi)用。納稅人住宅的裝修標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。
納稅人銷(xiāo)售已裝修的房屋，其發(fā)生的可移動(dòng)家電、可移動(dòng)家具、日用品、裝飾用品等裝修費(fèi)用不予扣除。
納稅人于所開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)以外單獨(dú)建造樣板房的，其建造成本和裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。納稅人于所轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以外建造的售樓處所發(fā)生的費(fèi)用以及裝修費(fèi)用以及利用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品作為售樓處所發(fā)生的裝修支出，不予扣除。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注公共配套設(shè)施費(fèi)。
(一)公共配套設(shè)施產(chǎn)權(quán)確實(shí)屬于全體業(yè)主所有或無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提供業(yè)主委員會(huì)或政府、公用事業(yè)單位的接收書(shū)面文件。
因政府、公用事業(yè)單位原因不能及時(shí)接收公共配套設(shè)施的，經(jīng)接收單位或者政府部門(mén)出具書(shū)面證明的，其成本、費(fèi)用予以扣除。因業(yè)主委員會(huì)尚未成立、無(wú)法辦理移交手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)提交書(shū)面說(shuō)明。
(二)預(yù)提的公共配套設(shè)施費(fèi)不允許扣除。房地產(chǎn)項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)但公共配套設(shè)施滯后建設(shè)的，在部分公共配套設(shè)施已建設(shè)、費(fèi)用已實(shí)際發(fā)生并且已取得合法有效憑證的情況下，可按照各分期清算項(xiàng)目可售建筑面積占項(xiàng)目總可售建筑面積的比例計(jì)算清算項(xiàng)目可扣除的公共配套設(shè)施費(fèi)，但不得超過(guò)已實(shí)際發(fā)生的金額。
(三)納稅人按規(guī)定向建設(shè)部門(mén)繳納的市政配套設(shè)施費(fèi)、人防工程異地建設(shè)費(fèi)以及按照規(guī)定應(yīng)由納稅人承擔(dān)并繳納的首期專(zhuān)項(xiàng)維修資金，并取得合法有效票據(jù)的，予以扣除。
(四)公共配套設(shè)施轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，不予扣除相應(yīng)的成本、費(fèi)用。納稅人進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)已將公共配套設(shè)施費(fèi)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，而之后將公共配套設(shè)施對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行土地增值稅清算，且其扣除項(xiàng)目金額確認(rèn)為零。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。
(一)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用是納稅人直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，行政管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)或銷(xiāo)售部門(mén)等發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用以及企業(yè)行政管理部門(mén)(總部)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用不得列入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。
(二)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的管理費(fèi)用應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定分別核算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
(一)金融機(jī)構(gòu)，是指取得中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)放的允許進(jìn)行金融貸款業(yè)務(wù)許可證的金融單位。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注納稅人清算時(shí)是否將利息支出從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
(三)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偸侵讣{稅人能夠按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定準(zhǔn)確核算不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息。
(四)同類(lèi)同期貸款利率是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，商業(yè)銀行提供貸款的利率。該利率既可以是商業(yè)銀行公布的同類(lèi)同期平均利率，也可以是商業(yè)銀行對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率，但該利率應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定。
(五)納稅人清算時(shí)據(jù)實(shí)列支利息支出的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核其提供的貸款合同、利息結(jié)算單據(jù)或發(fā)票的完整性、真實(shí)性。
(六)納稅人向金融機(jī)構(gòu)支付的財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)等非利息性質(zhì)的款項(xiàng)以及因逾期還款，金融機(jī)構(gòu)收取的超過(guò)貸款期限的利息、罰息、罰款等款項(xiàng)，不得作為利息支出扣除。
(七)全部使用自有資金、沒(méi)有利息支出的以及不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%計(jì)算扣除。
對(duì)于縣級(jí)以上人民政府要求納稅人在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，代收費(fèi)用并入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不得作為加計(jì)扣除的基數(shù)。代收費(fèi)用在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取且未計(jì)入房地產(chǎn)價(jià)格的，不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，在計(jì)算增值額時(shí)不計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核收入和扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)交易是否按照公允價(jià)值和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)大額應(yīng)收、應(yīng)付款余額以及發(fā)生額，審核交易行為是否真實(shí)，是否存在隱瞞收入、虛列成本費(fèi)用的情形。 土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的；不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照納稅人實(shí)際支付的土地出讓金及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用填寫(xiě)；其他扣除項(xiàng)目按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的具體數(shù)額填寫(xiě)。
進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，包含在開(kāi)發(fā)成本中的，可作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除，如作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，不再作為扣除項(xiàng)目計(jì)算扣除。
從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人在土地增值稅清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的稅金數(shù)額(不包含增值稅)填寫(xiě)。
拓展：
土地增值稅計(jì)算方法
計(jì)算土地增值稅稅額，可采用增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便土地增值稅計(jì)算方法，土地增值稅計(jì)算公式如下：
(一)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%
土地增值稅稅額=增值額×30%
(二)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%
(三)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%
(四)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%
土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%
土地增值稅計(jì)算公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。
土地增值稅稅率怎么算
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。
計(jì)算方法：
和土地增值稅預(yù)征率有別，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
按照土地增值稅稅率表，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的`部分，稅率為30%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，土地增值稅稅率為40%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、 未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，土地增值稅稅率為50%。
按照土地增值稅稅率表，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個(gè)特點(diǎn)：
(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。
土地增值稅的增值額是以征稅對(duì)象的全部銷(xiāo)售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及其他項(xiàng)目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。
(2)征稅面比較廣。
凡在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無(wú)論專(zhuān)營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。
(3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。
土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低為依據(jù)來(lái)確認(rèn)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)，實(shí)行分級(jí)計(jì)稅，增值率高的，稅率高，多納稅；增值率低的，稅率低，少納稅。
(4)實(shí)行按次征收。
土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。
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