煙草公司內部審計的風險與防范論文
一、煙草企業的行業特點分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風險》等相關法律規范顯示，現階段我們將企業的內部審計風險定義為兩方面的內容，一方面是指企業內部的審計對象、法律環境、企業內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發表的錯誤的審計結論造成的主觀審計風險，對于煙草企業同樣如此，由此可見，煙草企業內部審計風險是客觀存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業的特殊性就其審計風險方面的內容進行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規矩無以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現行業持續健康發展的重要保證，只有規范了，煙草行業才能健康發展，企業才會有生命力，才能切實維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業的內部審計工作要根據行業發展的要求，不斷的優化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀經濟環境和政治環境，審計方案和方法要遵循我國相關的法律條例和企業內部的制度規范。
二、現階段煙草企業內部審計風險的現狀及產生風險的原因
近年來，隨著煙草行業的不斷發展和壯大，企業領導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業的未來，但是就目前情況來看，煙草企業內部審計工作中依舊存在著一些風險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內部審計時間延長、審計成本增加，審計內容遺漏的風險；其次，會由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環節而出現的只注重企業效益，而降低了企業內部審計效果的風險；此外，由于工作人員的專業知識和專業技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風險；與此同時，由于煙草行業過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價值不夠高的風險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業的內部審計工作同樣存在一定的風險，第一，由于煙草企業內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價值不能實現最大化的風險；第二，隨著煙草企業規模的不斷擴大，審計業務也有所增加，使得煙草企業內部的審計工作逐漸由財務收支的審計監督擴展到財務收支審計、內部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業的審計方法不能做到及時的更新，進而帶來了一定的審計風險；第三，內部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風險，部門煙草企業在收集審計資料時由于人事關系比較復雜，會出現舞弊和隱匿的現象，進而容易出現審計結果錯誤的風險。
三、內部審計風險控制措施
1.掌握煙草企業內部審計的關鍵點。煙草企業進行內部審計時，關鍵點的掌握是使得內部審計工作得以順利開展和運行的基礎和關鍵，所以煙草企業首先需要掌握企業效益最大化、理念創新、協調推進、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時一定要符合煙草企業的行業特點和發展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現，確保企業所有權與經營權分離、財務會計與管理會計相分離，也就是說企業內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過程中要保證相互監督、相互協作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業內部審計工作的內容要以理念創新、目標創新、內容創新為根本的出發點和落腳點，要切實增強內部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業審計工作效率和效果，減少內部審計風險的關鍵，所以煙草企業對于現有的方法和技術要做到及時的更新和優化，以便及時、有效的增加企業內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風險導向審計方法，通過識別、判斷、衡量、分析風險的可能性和影響程度，合理選擇風險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風險；第三，要加大學習的力度，善于向國內外優秀的企業學習和借鑒，學習前沿的審計技術，提高審計的效率和效果。
3.完善企業既有的內部審計機制。煙草企業既有內部審計機制的完善是提高煙草企業內部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風險，這就要求煙草企業首先要在企業內部建立完善的`內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風險；其次，要嚴格和優化既有的審計流程，善于梳理企業內部審計的關鍵點，做到點面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業內部審計制度規范，建立審計項目組長負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風險的控制也是十分有效的，所以企業首先在審計人員選用上要嚴格相關的準人機制，堅持執證上崗，將實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強、道德品質過硬的人員吸收到內部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進行繼續教育，培養其廣泛學習知識的意識，不斷提高其專業知識和專業技能；此外，要引導工作人員總結經驗和教訓，在實踐中不斷優化審計方法，提高審計績效，規避審計風險。
四、結語
總之，煙草行業在經營和發展的過程中由于種種主客觀因素會出現一定的審計風險，結合煙草行業的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業內部審計風險的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業經營過程中不必要的風險，提高企業資金的利用率，促進企業贏得更多的經濟效益和社會效益，實現長遠的發展和進步。
參考文獻：
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