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全面預(yù)算管理基本模式類型
全面預(yù)算管理連接著市場和企業(yè)內(nèi)部,在不同的市場環(huán)境下,企業(yè)處在不同的發(fā)展時期,管理重點不同,所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同。下面是小編為大家整理的全面預(yù)算管理基本模式類型,歡迎大家參考學(xué)習(xí)。
資本支出預(yù)算管理模式
從經(jīng)營特點來說,資本支出預(yù)算管理模式,是由大量現(xiàn)金投入于研發(fā)、市場研究、固定資產(chǎn),凈現(xiàn)金流量為負(fù),新業(yè)務(wù)開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性,面臨較大的投資和經(jīng)營風(fēng)險。一般來說,企業(yè)的初創(chuàng)期,市場營銷的前期開展工作,項目投放,對于大型區(qū)域性的基礎(chǔ)建設(shè)前期投入。另外對于礦山的前期勘探,開采,或者在拿到開采諸多證件之前,都是這樣,在現(xiàn)金流量表做成的坐標(biāo)軸上,都在零以下,沒有達(dá)到現(xiàn)金平衡點。
從資本預(yù)算管理模式來說,公司從資本投入預(yù)算開始介入管理全過程,預(yù)算以資本投入為中心,積極進(jìn)行投資概算,利用財務(wù)決策技術(shù)進(jìn)行資本支出的項目評價,項目投資總額預(yù)算和各期現(xiàn)金流出總額預(yù)算。融資預(yù)算,利用上述各種預(yù)算對實際構(gòu)建過程進(jìn)行監(jiān)控與管理,對照資本預(yù)算,評價資本支出項目的實際支出效果。
營銷費用預(yù)算管理模式
從經(jīng)營特點來看,資本支出預(yù)算業(yè)務(wù)漸為市場接受,市場需求總量直線上升。管理的中心是通過市場,營銷來開發(fā)市場潛力,提高市場占有率,需大量市場營銷費用投入。現(xiàn)金流入大小仍不確定,凈現(xiàn)金流量為負(fù)或處于較低水平。
資本預(yù)算管理模式關(guān)注的主要內(nèi)容包括以市場為依托,基于提高市場占有率的目標(biāo)要求和銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。堅持以“以銷定產(chǎn)”為原則,編制生產(chǎn)、成本、費用、等各職能預(yù)算。依靠以各職能預(yù)算為基礎(chǔ),編制綜合財務(wù)預(yù)算。從預(yù)算機(jī)制的角度看,該預(yù)算模式下的管理以營銷管理為中心,優(yōu)點是能使企業(yè)內(nèi)部的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動圍繞市場需求這一中心來組織,使預(yù)算較為客觀,能較好地發(fā)揮計劃的作用;缺點是過分強(qiáng)調(diào)市場需求的客觀性,可能忽略內(nèi)部潛力的挖掘,加大所有者和管理者之間的利益矛盾。
成本控制預(yù)算管理模式
從經(jīng)營特點來看,成本控制預(yù)算市場增長減慢,具有較高且穩(wěn)定的銷售份額。公司在市場相對穩(wěn)定的情況下,收益大小取決于成本這一相對可控因素,成本管理策略影響期望利潤高低的實現(xiàn)程度,凈現(xiàn)金流量為正且較為穩(wěn)定。這是一個企業(yè)發(fā)展到相對成熟的階段。很多成本有歷史數(shù)據(jù)來支撐,可以借鑒歷史來評價現(xiàn)在的很多成本行為。但是,由于很多成本的變化和材料的變化,或者有些工藝等變化,使之不具備參考性。
資本預(yù)算管理模式的內(nèi)在邏輯,既然市場價格基本穩(wěn)定,企業(yè)要想獲得期望收益,必須在成本上挖潛力。強(qiáng)調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線,以企業(yè)期望收益為依據(jù),以市場價格為已知變量來規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本,在以總預(yù)算成本為基礎(chǔ),分解到涉及成本發(fā)生的所有責(zé)任單位或管理部門,形成約束各預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本。以目標(biāo)成本為中心的預(yù)算體系適用于產(chǎn)品壽命周期較長,且產(chǎn)品發(fā)展已處于成熟期,市場需求較為穩(wěn)定,企業(yè)競爭優(yōu)勢主要來源于較低的成本。一般的水電站運(yùn)營,火力發(fā)電廠運(yùn)營,人均得生產(chǎn)產(chǎn)能均有很成熟的歷史數(shù)據(jù)來支撐,一般估計來給定崗和定員,八九不離十。
現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式
從經(jīng)營特點來看,現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式財務(wù)特征是大量應(yīng)收帳款回收,而潛在投資項目未確定,產(chǎn)生大量凈現(xiàn)金流量。對于快速消費品或者酒類的產(chǎn)品,包括現(xiàn)在很多虛擬制造提的很兇的一些模式,現(xiàn)金流量達(dá)到了現(xiàn)金為王的概念。一旦斷掉,就死悄悄。
資本預(yù)算管理模式是以現(xiàn)金流入流出控制為核心,通過對現(xiàn)金流量的規(guī)劃和控制來達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。較為適用于業(yè)務(wù)迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴(kuò)張階段的企業(yè)管理,或大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制。
目標(biāo)利潤預(yù)算管理模式
從經(jīng)營特點來看,目標(biāo)利潤預(yù)算管理模式的公司為了使生命“無限”延伸,必然要向業(yè)務(wù)的多元化、系列化發(fā)展,使集團(tuán)管理模式得以發(fā)展。如何針對不同子公司、分公司的經(jīng)營控制、業(yè)績考評,以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢,是管理的首要問題。資本預(yù)算管理模式,以設(shè)定目標(biāo)資本利潤率為起點,通過以目標(biāo)資本利潤率為起點的預(yù)算管理模式,加強(qiáng)對子公司、分公司的控制與考核。
實際工作中,全面預(yù)算管理的分類并非絕對,通常各種預(yù)算管理模式相互交織,共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算管理體系。不管選擇哪種全面預(yù)算管理模式,最終都是為實現(xiàn)公司目標(biāo)利潤,體現(xiàn)公司整體追求的價值。
含義
預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法,用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度,有助于控制開支,并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經(jīng)營周期)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃,它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額,是企業(yè)奮斗的目標(biāo),根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo),如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的,以銷售預(yù)測為起點,進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測,并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng),是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后,很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào),發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具,全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
背景介紹
全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。可以說企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制思想,作為管理者和財務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具,為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。
目的
常言道,凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合,明確適度的分權(quán)授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等,來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要,進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。
(一)全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化
(二)全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段
(三)全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動的工具
(四)全面預(yù)算是業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)
特點
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算,作為一種現(xiàn)代化管理手段,具有其鮮明的特點,主要表現(xiàn)為效益性、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。
編制原則
單位編制的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,是指導(dǎo)未來經(jīng)營活動和財務(wù)工作的大綱。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實際情況,應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行:
(一)充分做好預(yù)測,廣泛占有資料。
(二)健全組織機(jī)構(gòu),完善各項規(guī)章制度。
(三)預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性,又要留有余地。
編制依據(jù)
全面預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜,為了保證自編預(yù)算的統(tǒng)一性,企業(yè)的預(yù)算管理委員會應(yīng)制定一些基本目標(biāo)、要求和原則,作為各部門、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。具體有以下幾點:
(一)預(yù)算期的目標(biāo)利潤。
(二)預(yù)算期的銷售總額。
(三)工資標(biāo)準(zhǔn)、主要原材料的單價和工料消耗定額。
(四)物資的儲備水平和控制。
執(zhí)行控制
全面預(yù)算的有效實施,必須充分調(diào)動各級責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性,強(qiáng)化其責(zé)任意識,形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系,保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。全面預(yù)算執(zhí)行與控制的具體內(nèi)容包括全面預(yù)算的分解、執(zhí)行和調(diào)整等。
(一)全面預(yù)算的分解
1、全面預(yù)算分解的步驟
(1)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn);
(2)將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算,明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo);
(3)各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
2、全面預(yù)算分解的原則
(1)以利潤的形式,按價值量分解,保證指標(biāo)的可衡量性;
(2)應(yīng)分盡分,不留死角,保證指標(biāo)分解的徹底性;
(3)誰可控誰承擔(dān),責(zé)任到人,保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一;
(4)指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合,保證預(yù)算指標(biāo)的落實。
(二)全面預(yù)算的執(zhí)行
1、內(nèi)部結(jié)算價格與結(jié)算方式
2、預(yù)算信息報告制度
3、預(yù)算仲裁制度
4、預(yù)算的考核反饋
(三)全面預(yù)算的調(diào)整
單位正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算,一般不予調(diào)整。但預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整預(yù)算。對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項進(jìn)行決策時,一般應(yīng)遵循以下要求:預(yù)算調(diào)整事項不能偏離單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo);預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
意義
綜述
全面預(yù)算管理預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場風(fēng)云變幻,能否及時把握信息,抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義可以概括為:
提升戰(zhàn)略管理能力
戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以固化與量化,預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)成為同一過程;對預(yù)算的有效監(jiān)控,將確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn),這些信息通過預(yù)算匯報體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu),可以幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。
有效的監(jiān)控與考核
預(yù)算的編制過程向集團(tuán)企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標(biāo)的全面信息,同時預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。
將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析,為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。
高效使用企業(yè)資源
相關(guān)書籍-預(yù)算計劃過程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了(集團(tuán)公司)各子公司和各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求,因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點。
通過全面預(yù)算的編制和平衡,企業(yè)可以對有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用,避免資源浪費和低效使用。
有效管理經(jīng)營風(fēng)險
全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況,使可能的問題提前暴露。
參照預(yù)算結(jié)果,公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險所在,并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施,從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。
收入提升及成本節(jié)約
全面預(yù)算管理和考核、獎懲制度共同作用,可以激勵并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。
編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析,從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。
預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個關(guān)鍵指標(biāo)的實現(xiàn)和變化趨勢,這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對市場變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng),提升企業(yè)的應(yīng)變能力。
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