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審計調(diào)查談話的技巧與方法

時間:2020-11-07 16:33:09 評估審計 我要投稿

審計調(diào)查談話的技巧與方法

  在審計項目中,審計人員會經(jīng)常用調(diào)查了解的方式獲取有用的信息和審計證據(jù),因此,在審計調(diào)查中掌握一定的談話方法與技巧是我們審計人員應(yīng)該具有的基本技能之一。

審計調(diào)查談話的技巧與方法

  一、充分做好談話前的準(zhǔn)備工作

  在審計查證活動中,當(dāng)某一些事項的取證需要向有關(guān)當(dāng)事人員了解情況時,一般需要進(jìn)行調(diào)查談話。這就要求審計人員在談話之前,充分做好準(zhǔn)備工作:

  1.根據(jù)初步掌握的有關(guān)信息,確立談話的目的,將已掌握的初步證據(jù)及線索梳理好,理清思路,擬好談話提綱。

  2.確立主談和記錄人員。一般情況下,安排直接參與并熟悉該審計事項的審計人員擔(dān)任主談人,其他共同參與的審計人員協(xié)助談話,要求主談人不但要熟知該審計事項,還要對審計業(yè)務(wù)、法律法規(guī)等知識比較熟悉,且語言表達(dá)能力較強,思維反應(yīng)敏捷,邏輯縝密。記錄人員一般由參與該審計事項的審計員擔(dān)任,要求有熟練的談話記錄能力。

  3. 準(zhǔn)備好一定的工作器材和設(shè)備。要配備一定的錄音設(shè)備,使取得的證據(jù)種類更全面,證明力更強。

  4.選擇好談話的場所。做好審計調(diào)查談話,一定要選擇好合適的場所,一般而言,這個場所要顯得嚴(yán)肅,無外界干擾,且要具備一定的安全保障條件。

  5.對身份特殊的當(dāng)事人(如職務(wù)較高)或重大審計事項(如從初步掌握的信息看,被調(diào)查人有重大違法違紀(jì)嫌疑)進(jìn)行調(diào)查談話前,審計人員要有一定的工作預(yù)見性,必要時由分管領(lǐng)導(dǎo)參與現(xiàn)場談話。

  二、了解談話對象的心理動機

  被調(diào)查人在談話中的心理活動,大致可分為配合調(diào)查的供述動機和拒不配合的供述障礙兩種。

  所謂供述動機,是指可能支配被調(diào)查人如實供述其違紀(jì)違法事實的內(nèi)心起因。如醒悟悔過自責(zé)的認(rèn)識,有的違紀(jì)違法當(dāng)事人,在強大的攻勢下,在環(huán)境輿論的壓力下,有積極配合的可能;爭取從輕從寬處理的愿望,在工作實踐中,絕大多數(shù)的違紀(jì)違法被調(diào)查人都存此種愿望;有的被調(diào)查人通過審計人員苦口婆心的談話之后,認(rèn)為找他談話是組織上還在關(guān)心他,特別是調(diào)查人員處處尊重他時,有可能會消除對立,供述錯誤;自知違紀(jì)違法行為已無法再隱瞞下去,抱有僥幸心理的被調(diào)查人,在與審計人員的過招中,有的認(rèn)為自己的問題確已曝露,不得不供述;當(dāng)被調(diào)查人拒不配合調(diào)查,而審計機關(guān)說明如不配合調(diào)查要移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)處理時,被調(diào)查人面臨巨大的心理壓力,迫切希望得到解脫,從而抵抗的防線崩潰,徹底供述了。

  所謂供述障礙,是指阻礙被調(diào)查人做出真實和完全供述的心理因素。如僥幸心理,有的被調(diào)查人懷疑和低估審計機關(guān)的調(diào)查能力,不予配合,企圖蒙混過關(guān);畏懼心理,擔(dān)心供述違紀(jì)違法事實會受到黨政紀(jì)和法律追究;不愿供出同伙關(guān)系人的心理,有的被調(diào)查人惟恐自己供出涉及的其他關(guān)系人,或怕遭打擊報復(fù),或者出于“友情”、“義氣”、“私情”的情感考慮,搞攻守同盟;對立心理,有的`被調(diào)查人對審計人員抱有成見,認(rèn)為審計人員屬故意找岔,思想上反感,態(tài)度惡劣;破罐破摔心理,有的被調(diào)查人自知錯誤性質(zhì)嚴(yán)重,認(rèn)為供述之后會受到嚴(yán)厲制裁,因而頑固抵抗。

  被調(diào)查人只有當(dāng)供述動機徹底克服了供述障礙之后,如實供述才成為可能。審計人員只有在正確把握個體特征和時機的基礎(chǔ)上,充分分析了解被談話人的心理動機,談話工作才能順利進(jìn)行,取得成效。

  三、靈活運用談話的方法與技巧

  1.要善于調(diào)控被調(diào)查人的思想情緒。

  一是當(dāng)被調(diào)查人存在僥幸心理時,往往表現(xiàn)出輕松自信,沒有思想壓力,有的甚至態(tài)度惡劣,無視談話的調(diào)查人員,在這種情況下,調(diào)查人員就要抓住機遇,利用其狂妄自信,缺乏防備的心理,可以采用突然出示一份有份量的證據(jù)的方式,給被調(diào)查人以突然的打擊,使他突然緊張起來,摸不清調(diào)查人員究竟掌握了他哪些情況,同時也無法一下子用謊言來搪塞;二是當(dāng)被調(diào)查人由于害怕會受到處理,或者前段在調(diào)查中抵抗、頂撞、說謊,使得被調(diào)查人顯得異常緊張和驚恐,(表現(xiàn)為矢口否認(rèn)事實或既不拒絕問話,又不進(jìn)行回答問題),調(diào)查人員為使調(diào)查工作能順利進(jìn)行下去,就要觀察“火候”,主動緩和談話氣氛和語調(diào),有意放慢談話速度,或有意改變環(huán)境,或暫時避開實質(zhì)性的問題,從被調(diào)查人容易接受的話題出發(fā),建立談話基礎(chǔ),進(jìn)行心理溝通,增加信任;三是當(dāng)被調(diào)查人出現(xiàn)對立情緒時,審計調(diào)查人員要穩(wěn)定自己的情緒,要適時地向他宣講有關(guān)法律、法規(guī)、政策、紀(jì)律并認(rèn)真仔細(xì)聽其辯解,堅持客觀公正,實事求是,對其曉之以理,動之以情,及時打消被調(diào)查人的對立情緒;四是當(dāng)被調(diào)查人屬于那種身份地位高,閱歷豐富,能言善辯,思維反應(yīng)敏捷的人,那么調(diào)查人員一定要引起高度注意,一定要時該掌握好談話主動權(quán),不要受他的干擾,這時調(diào)查人員要利用事先準(zhǔn)備好的一連串問題以迅雷不及掩耳之速,泰山壓頂之勢,加快問話速度和頻率,步步緊逼,把他心里編好的謊言壓下去,迫使他接受這種速度,無暇編造,無暇深思熟慮。當(dāng)談話進(jìn)展順利,有的被調(diào)查人企圖用加快回答問題速度,籠統(tǒng)地回答問題的方式越過某些核心問題或主要情節(jié),從而達(dá)到掩蓋主要錯誤及有關(guān)人的目的時,調(diào)查人員要引起高度的警覺,不要被動地順應(yīng)被調(diào)查人的速度,而要有意識,反復(fù)地打斷他的籠統(tǒng)回答,深問細(xì)究來放慢談話節(jié)奏,糾正被調(diào)查人漫無邊際的扯談,直到把問題搞清。

  2.要積極促使被調(diào)查人形成全面配合的觀念

  一是穩(wěn)、準(zhǔn)、狠地揭露謊言。謊言是被調(diào)查人對抗調(diào)查,逃避責(zé)任,隱瞞事實真像的慣用伎倆。那么,準(zhǔn)確、及時不留情面地揭穿其謊言,在調(diào)查談話工作中經(jīng)常會用到。根據(jù)被調(diào)查人的個性,錯誤問題的特點,編造出來的謊言的“可信度”等。只有揭穿其謊言,才能使被調(diào)查人形成“靠撒謊是過不了關(guān)的”觀念;二是不斷連續(xù)使用證據(jù)。有的被調(diào)查人對其舞弊等錯誤的隱蔽性深信不疑,認(rèn)為天衣無縫,故而頑固地抵抗調(diào)查。這種情況下,首要的問題就是要打破被調(diào)查人的自信。可有針對性地選擇一些直接或間接的證據(jù),一個接一個地展示出來,使其內(nèi)心壓力驟增,恐慌情緒加劇,使其自以為深信不疑的內(nèi)心防線崩潰。這時,如果繼續(xù)施以攻心戰(zhàn)術(shù),有望調(diào)查事項的突破。

  3.要主動引導(dǎo)被調(diào)查人分散注意力

  在談話實踐中,常常會碰到一些被調(diào)查人,屬于老謀深算,邏輯思維嚴(yán)密,專業(yè)知識熟練,注意力很集中的人。碰到這種情況,往往利用一般的方式方法進(jìn)行談話,不會收到好效果,談話工作達(dá)不到目的,但如果調(diào)查人員有針對性地運用以下一些方法,也許可以打破僵局,開辟一片新天地.

  一是四面出擊的方法。有的被調(diào)查人,存在的錯誤問題較多,為了全面掩蓋問題,心理處于高度緊張狀態(tài)。針對這種情況,調(diào)查人員要精心選好出擊點,突然地不很明朗地提問,使被調(diào)查人猜想不到調(diào)查人員所指的問題,使其茫然,顧此失彼,防不勝防,心理更加緊張起來,然后,通過大量提問,使被調(diào)查人員首尾難顧,這時,調(diào)查人員及時亮出一些過硬證據(jù),即可攻下比較要害的一些問題,使其精神上全面崩潰。二是聲東擊西的方法。有的被調(diào)查人看似“態(tài)度老實”,但實質(zhì)上只在一些次要問題,枝節(jié)小事上表現(xiàn)配合,他們的目的只有一個,就是想隱瞞主要事實,逃避重要責(zé)任,把談話引向歧途。這時,調(diào)查人員要將計就計;首先要煞有介事地順從被調(diào)查人,向次要問題發(fā)起進(jìn)攻,從表面上與主題無關(guān)的事情談起,隱蔽主攻方向,使對方思想麻痹,注意力轉(zhuǎn)移。然后,在對方產(chǎn)生錯覺,防御出現(xiàn)漏洞時,要看準(zhǔn)時機,迅速扭轉(zhuǎn)話題,抓住實質(zhì)性問題不放松,直刺要害,步步緊逼,使被調(diào)查人猝不及防,造成其敗局已定的局面。

  4.要善于利用被調(diào)查人某些特性進(jìn)行談話。

  審計調(diào)查談話,接觸到的行業(yè)方方面面,涉及到的對象形形色色,為了能使談話獲得成功,調(diào)查人員在實踐中,要善于觀察了解被調(diào)查人的個體特性,以期有針對性地對被調(diào)查人員個性施加影響,使談話獲得成功。一是掌握并利用被調(diào)查人的職業(yè)心理。審計調(diào)查談話,所涉及到的被調(diào)查人,很多是某些領(lǐng)域的專業(yè)人員,如果他們利用職業(yè)特長違紀(jì)違法,往往自恃手段高明,以職業(yè)優(yōu)勢與調(diào)查人員周旋。針對這種情況,調(diào)查人員必須用有關(guān)的專業(yè)知識去攻其防御屏障,因為被調(diào)查人自己也清楚,專業(yè)知識的科學(xué)性不容置疑,一切狡辯都將徒勞;二是學(xué)會喚起被調(diào)查人的榮譽感。有的被調(diào)查人由于地位特殊,職位較高或曾有過光輝的歷史,且榮譽感未泯滅,又是一時犯了錯誤。這種人,為顧及自己的地位、榮譽和前途,往往誓死抗拒調(diào)查,這時,如果調(diào)查人員能激發(fā)他們的榮譽感,說明錯誤性質(zhì)所在,指出主動配合講清問題的有利點和頑固到底的危害性后,一般情況下,能促使其轉(zhuǎn)變觀念,主動配合調(diào)查。

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