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內(nèi)部審計(jì)部門企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究論文
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中,大家都寫過論文,肯定對(duì)各類論文都很熟悉吧,論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻(xiàn)和附錄等部分組成。你寫論文時(shí)總是無(wú)從下筆?以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)部門企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究論文,希望對(duì)大家有所幫助。
摘要:對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé),也是提高企業(yè)管理和發(fā)展效率的重點(diǎn)途徑。目前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)過程中存在很多問題,為企業(yè)運(yùn)營(yíng)增加了不穩(wěn)定因素。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀以及內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)點(diǎn)和不同點(diǎn),并闡述了科學(xué)的審計(jì)程序和方法,希望可以為相關(guān)人士提供有力的參考,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的完整性和有效性,從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能,促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)營(yíng)。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)部門;企業(yè)內(nèi)部控制;
引言:隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)部門也更加重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)工作。但是從目前的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系來(lái)看,很多審計(jì)人員都沒有熟練掌握審計(jì)流程和方法,對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系不明確,大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)存在抵觸情緒,種種問題都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的工作無(wú)法順利開展。因此,建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系是勢(shì)在必行的。下面我們就針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門如何對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)展開策略探討。
一、內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)面臨的問題
(一)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)不夠重視,人員配合度不高
縱觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀,實(shí)施效果并不理想。追根溯源,主要原因是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)不夠重視,人員對(duì)審計(jì)工作的配合度也不高。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中談及財(cái)務(wù)、策劃、生產(chǎn)等內(nèi)容,幾乎是無(wú)人不知的,但是如果提及內(nèi)部控制審計(jì),大部分人員對(duì)其內(nèi)容和目的都不甚了解,甚至有人會(huì)將內(nèi)部控制審計(jì)與調(diào)查監(jiān)督畫等號(hào),產(chǎn)生嚴(yán)重的畏懼和抵觸情緒。導(dǎo)致他們?cè)趯?shí)際的內(nèi)部控制審計(jì)中不能積極配合審計(jì)人員,進(jìn)而影響了內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展實(shí)效。這些都是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)沒有提起重視的結(jié)果,重視程度的不足,不僅壓低了內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的地位,也難以調(diào)動(dòng)全體人員配合內(nèi)部控制審計(jì)的積極性,既造成了內(nèi)部審計(jì)部門的職能無(wú)法充分發(fā)揮的不良局面,也加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率提升的阻力[1]。
(二)審計(jì)人員沒有摸清內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系和區(qū)別
內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,但是二者又有著明顯的區(qū)別。首先,內(nèi)部控制是以規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為前提的,是需要企業(yè)管理層和各部門人員共同參與的管理活動(dòng),這項(xiàng)活動(dòng)的內(nèi)容復(fù)雜且繁多,要求企業(yè)管理層和各部門人員具有較高的參與度和配合度,才能達(dá)成理想的管理和發(fā)展目標(biāo)。其次,內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上來(lái)講是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理情況展開的調(diào)查評(píng)價(jià)活動(dòng),幫助企業(yè)明確運(yùn)營(yíng)體系中存在的缺陷,并提出改進(jìn)意見,使企業(yè)能夠優(yōu)化運(yùn)營(yíng)管理體系,進(jìn)而創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此,內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系是相輔相成,但是從目前的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)看,很多審計(jì)人員都沒有摸清內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系和區(qū)別,常常混淆審計(jì)對(duì)象,不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量的內(nèi)部控制審計(jì),也嚴(yán)重降低了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
(三)審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)過程中自身定位不清晰
內(nèi)部審計(jì)人員是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、為企業(yè)規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主體角色,這就要求審計(jì)人員明確自身的角色定位和工作職責(zé)。首先,審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的執(zhí)行者,而不是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立者,內(nèi)部控制制度應(yīng)該由企業(yè)的管理層研討制定,審計(jì)人員在落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)工作過程中,既要保證執(zhí)行到位,還要做到不越位。其次,審計(jì)人員在調(diào)查評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況之后,會(huì)對(duì)運(yùn)營(yíng)管理中的問題提出針對(duì)性的解決意見,但是這些意見是否被采納,決策權(quán)掌握在企業(yè)的管理層手中,管理層會(huì)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與需求,斟酌采用審計(jì)建議,審計(jì)人員不可越權(quán)決策。然而從當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)看,相當(dāng)多的審計(jì)人員對(duì)自身定位不清晰,經(jīng)常超出審計(jì)范圍或者出現(xiàn)越權(quán)、越位等行為,引發(fā)企業(yè)管理層和其他部門人員的不滿,不僅會(huì)增大企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作阻力,也會(huì)降低審計(jì)結(jié)果的客觀性和權(quán)威性。
(四)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待完善
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作涉及的知識(shí)領(lǐng)域非常廣泛,不僅要求審計(jì)人員具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ),也需要審計(jì)人員具備積極的工作態(tài)度和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。但是以目前的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)看,大多數(shù)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)都達(dá)不到理想的標(biāo)準(zhǔn)。首先,內(nèi)部審計(jì)部門不重視高素質(zhì)審計(jì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng),由于專業(yè)知識(shí)技能的匱乏,導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法勝任企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作,自然會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展效率。其次,由于人手不足,很多內(nèi)部審計(jì)部門的人員都是從財(cái)務(wù)崗位調(diào)過來(lái)的,財(cái)務(wù)人員雖然擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理工作,但是對(duì)審計(jì)工作卻知之甚少,也不具備與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的知識(shí)技能,不僅會(huì)讓審計(jì)結(jié)果有失偏頗,也極大程度的削弱了審計(jì)作用和企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后,大部分內(nèi)部審計(jì)部門都沒有定期組織審計(jì)人員參與專業(yè)培訓(xùn),致使審計(jì)人員無(wú)法獲得更多進(jìn)行自我提升的機(jī)會(huì),不僅降低了內(nèi)部審計(jì)部門整體人員的素質(zhì),也造成企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作難以收獲突破性成果的窘境。
二、內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的科學(xué)流程和有效措施
(一)深化思想認(rèn)知,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境展開細(xì)致調(diào)查
想要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),企業(yè)的管理層和內(nèi)部審計(jì)人員必須深化思想認(rèn)知,在意識(shí)層面明確企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性和必要性,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位,為內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造有利的先決條件。接下來(lái),內(nèi)部審計(jì)人員就可以實(shí)施審計(jì)流程的第一個(gè)步驟,即對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境展開細(xì)致的調(diào)查。
企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要由五部分組成:企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的部門設(shè)置、各部門的責(zé)權(quán)分配、人力資源政策以及企業(yè)文化。在調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過程中,審計(jì)人員可以運(yùn)用資料分析法、政策制度查閱法、人員詢問法和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)觀察等方法,初步了解上述內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響,如果在常規(guī)調(diào)查中察覺哪個(gè)部分存在問題,審計(jì)人員應(yīng)該針對(duì)該部分實(shí)施進(jìn)一步的抽查或詳查,既能為下一步的測(cè)試評(píng)價(jià)做好鋪墊,也能保障審計(jì)結(jié)果的全面性和權(quán)威性[2]。
(二)建立測(cè)評(píng)機(jī)制,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)
內(nèi)部審計(jì)部門想要做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作,健全的測(cè)評(píng)機(jī)制不可或缺,如果審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境只調(diào)查,而沒有跟進(jìn)有效的測(cè)評(píng)措施,不僅會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn),也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作流于表面。基于此,內(nèi)部審計(jì)部門必須建立完善的測(cè)評(píng)機(jī)制,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)。首先,審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)國(guó)家制定的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn),審查企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系中是否存在風(fēng)險(xiǎn)源、企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)源加以控制以及采取的控制手段是否科學(xué)有效,并對(duì)上述審查結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。其次,如果企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中已經(jīng)出現(xiàn)了漏洞,那么審計(jì)人員還應(yīng)該審查企業(yè)是否采取了補(bǔ)償性措施,測(cè)試并評(píng)價(jià)補(bǔ)償性措施的落實(shí)情況以及補(bǔ)償性措施對(duì)經(jīng)濟(jì)損失的挽回效果。在這一步,審計(jì)人員可以運(yùn)用證據(jù)檢查法、觀察法以及人員詢問法,測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制人員對(duì)補(bǔ)償性措施的執(zhí)行情況以及措施的有效性,進(jìn)而全面了解企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)操作過程,不僅可以讓最終的評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正,也能充分發(fā)揮測(cè)評(píng)機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的卓越效用。
(三)出具審計(jì)報(bào)告,闡明企業(yè)內(nèi)部控制問題與改進(jìn)建議
內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)查,以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià),都是為最終的審計(jì)報(bào)告服務(wù)的。因此,在結(jié)束上述調(diào)查和測(cè)評(píng)之后,審計(jì)人員就可以將審計(jì)結(jié)果整理成書面形式的審計(jì)報(bào)告,在報(bào)告中闡明此次審計(jì)的對(duì)象、范圍、目的、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題以及改進(jìn)建議,把審計(jì)報(bào)告呈交給企業(yè)的管理層,使管理層透徹了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況,由管理層進(jìn)行最終的決策。
如果管理層采納了審計(jì)報(bào)告中的改進(jìn)建議,審計(jì)人員可以實(shí)施后續(xù)的審計(jì)跟進(jìn)工作,比如企業(yè)部門人員在落實(shí)改進(jìn)建議時(shí)產(chǎn)生了一些疑問,審計(jì)人員可以為他們答疑解惑、指導(dǎo)他們掌握策略實(shí)施方法,保障改進(jìn)措施得到順利執(zhí)行,進(jìn)而彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的漏洞,增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。如果企業(yè)管理層沒有采納審計(jì)報(bào)告中的改進(jìn)建議,則表示企業(yè)的管理者還有其他內(nèi)部控制規(guī)劃,抑或表示他們了解該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并愿意承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的不良后果,所以無(wú)論企業(yè)的管理層是否采納審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出的改進(jìn)意見,審計(jì)人員都達(dá)到了內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的[3]。
(四)整理資料歸檔,實(shí)現(xiàn)完整規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)
在過往的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中,大部分審計(jì)人員通常向企業(yè)管理層呈交審計(jì)報(bào)告后就結(jié)束了審計(jì)工作,殊不知他們遺落了最關(guān)鍵的一步,即整理資料歸檔。整理資料歸檔不僅是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要組成部分,也是一個(gè)最容易被審計(jì)人員忽略的審計(jì)流程。因此,審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告后,就應(yīng)該著手資料整理和歸檔工作,一方面可以讓審計(jì)工作有始有終畫上一個(gè)圓滿的句號(hào),另一方面也能實(shí)現(xiàn)完整規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。首先,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該建設(shè)信息化檔案管理系統(tǒng),用于收錄各類審計(jì)資料,既能避免資料遺失,也方便日后的查閱和調(diào)取。其次,審計(jì)人員還應(yīng)該注重審計(jì)資料收錄的完整性,將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)過程中的全部材料,包括審計(jì)計(jì)劃書、審計(jì)流程書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、整改情況說(shuō)明等所有資料歸檔,這樣日后在進(jìn)行工作總結(jié)時(shí)就可以確保資料完整、有據(jù)可查。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),不僅可以為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),也是企業(yè)未來(lái)必然的運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該明確制約企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要因素以及自身在審計(jì)過程中的角色定位,掌握內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系和區(qū)別,采取科學(xué)的審計(jì)流程和正確的審計(jì)方法,多角度調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,全方位測(cè)評(píng)企業(yè)的內(nèi)部控制情況,在審計(jì)報(bào)告中對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷提出合理的改進(jìn)建議,從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,助力企業(yè)良性運(yùn)營(yíng)。
四、參考文獻(xiàn)
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