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2017國際內審師考試《內部審計基礎》備考題及答案
備考題一：
單選：
1、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內適當的審計覆蓋面的是：
A、長期日程安排表
B、工作方案
C、審計部門預算
D、審計部門章程
答案：A
解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內覆蓋主要功能的依據。
B、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。
C、不正確。
D、不正確。審計部門章程不是審計計劃工具。
2、下列哪項在評價產成品存貨控制中為內部審計師提供的信息最無用?
A、檢查用于進行庫存實物盤點的指令
B、和管理層共同完成一份內部控制調查問卷
C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖
D、實地觀察存貨倉庫
答案：A
解題思路：A、正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內部控制系統健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。
B、不正確。內部控制調查問卷可以給內部審計師提供經營中內部控制存在或缺乏方面的信息。
C、不正確。流程圖可以把一個系統的控制強點和弱點明顯標識出來。
D、不正確。通過實地觀察，內部審計師可以了解經營中的內部控制程序并找出失控點。
3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計執行官應該：
A、將審計推遲到范圍限制取消后進行
B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會
C、增加對該活動進行審計的頻率
D、為該項目分派更多有經驗的審計人員
答案：B
解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進行。
B、正確。實務公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應當向董事會的審計委員會報告。
C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。
D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經驗的審計人員。
4、在考慮是否將現有的內部審計資源從正在進行的遵循性審計轉向管理當局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要?
A、該分部一年前由外部審計師進行過一次財務審計。
B、與遵循性審計相關的舞弊的可能性。
C、過去一年中該分部費用的增長。
D、與遵循性審計相關的潛在重大違規罰款的可能性。
答案：A
解題思路：A、正確。財務審計的結果是確定內部審計任務先后順序最不相關的因素。
B、不正確。舞弊是分析風險和確定審計任務時需要考慮的主要因素之一。
C、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。
D、不正確。被法規部門罰款可能表明存在重大風險。
5、以下哪一項內容最可能被視為內部審計保證服務?
A、流程設計服務;
B、協調業務;
C、培訓業務;
D、合規性業務。
答案：D
解題思路：A、不正確。流程設計服務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。
B、不正確。協調業務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。
C、不正確。培訓業務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。
D、正確。合規性業務是內部審計保證服務。
6、當內部審計師提供咨詢服務時，其業務范圍主要由以下哪項內容確定?
A、內部審計標準;
B、審計業務小組;
C、被審計單位;
D、內部審計部門章程。
答案：B
解題思路：A、不正確。因為內部審計標準中不涉及咨詢服務的業務范圍。
B、正確。因為根據“實務公告1000.C1-2內部審計師開展正式咨詢業務的其他考慮”：“內部審計師應該設計咨詢業務的業務范圍”。所以審計業務小組應確定業務范圍。
C、不正確。因為被審計單位不能確定內部審計咨詢業務的業務范圍。
D、不正確。因為內部審計部門章程不。涉及咨詢服務的業務范圍。
7、以下哪些內容按開展初步調查的工作順序列舉了審計活動?
Ⅰ.編寫詳細的審計程序;
Ⅱ.確定被審計單位的目標、目的和標準;
Ⅲ.確定有關風險和旨在防止相關損失的控制措施;
Ⅳ.確定相關的審計目標。
A、順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ;
B、順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ;
C、順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ;
D、順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
答案B正確。開展初步調查的審計活動的工作順序是：確定被審計單位的目標、目的和標準;確定有關風險和旨在防止相關損失的控制措施;確定相關的審計目標;編寫詳細的審計程序。
8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A、令人滿意的;
B、最優化的;
C、最理想的;
D、最大限度的。
答案：A
解題思路：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內做出決定。結果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
答案B不正確：最優化意味著要選出最好的可能的解決方案。
答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
答案D不正確：最大限度是最優化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
9、以下哪項是對內部審計師在組織現存的風險管理、控制以及治理過程審核目標的最佳描述：
A、幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標;
B、確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正;
C、為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現的過程提供合理的保證;
D、確定內部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。
答案：C
解題思路：A、不正確。因為幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標。是內部審計業務。
B、不正確。因為內部審計不能確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正。
C、正確。因為內部審計一項獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它通過采取系統化、規范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。目標：增加組織價值和改善組織的運營。
D、不正確。見題解C。
10、在一家化學制造公司的內部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關傾倒物的信息。內部審計師：
A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規范;
B、因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規范;
C、沒有違反道德規范。在任何事件上都需要對雇主忠誠;
D、沒有違反道德規范。因為沒有收集有關違例事件的信息。
答案：A
解題思路：A、正確。因為行為規則禁止內部審計師有意成為違法活動的一員。內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作
B、不正確。因為IIA的道德規范沒有強加對公眾的責任。
C、不正確。因為內部審計師不應以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。
D、不正確。因為內部審計師應根據內部審計專業實務標準收集和報告這類信息。
備考題二：
單選：
1.在評估內部審計部門獨立性時，質量審查小組要考慮許多因素，下列哪個因素對于評估內部審門的獨立性最不重要?
A.分配給審計人員任務的標準。
B.對審計人員溝通技能的培訓程度。
C.審計工作底稿和審計報告的關系。
D.不偏不倚的審計判斷。
答案：B
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計部門的獨立性問題。本題要求選擇對于評估內部審計部門獨立性最不重要的因素。
A.不正確。分配給審計人員的標準很重要，會影響審計人員的獨立性。
B.正確。審計人員人際交往能力不會影響其獨立性。
C.不正確。審計工作底稿與審計報告的關系，會影響審計人員的獨立性。
D.不正確。無偏見的審計判斷是保證獨立性的根本條件。
2.下列各項中哪項不會削弱內部審計師的客觀性?
A.利益沖突。
B.由于缺少審計工作輪換而導致被審者對內部審計師的熟悉。
C.審計人員有關經營責任暫時性的假設。
D.適當的情況下依賴外部審計意見。
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。利益沖突可能影響客觀性。
B.不正確。準則規定審計人員要定期輪換，不輪換會影響審計的客觀性。
C.不正確。這種假設是錯誤的，可能影響審計的客觀性。
D.正確。外部專家的意見不會影響審計的客觀性。
3.準則要求內部審計主管指定并保持一個質量保證程序來評估內部審計部門的工作。下列各項中不屬于質量保證程序發素的是：
A.對內部審計師個人表現的年度評估。
B.對已完成的審計工作的內部審核。
C.對審計工作的監督。
D.對準則合規性的外部審核。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A.正確。準則只是規定對審計工作的質量進行評估，沒有提到個人表現，參見SIAS560.03。
B.不正確。參見SIAS560.01。
C.不正確。參見SIAS560.01。
D.不正確。參見SIAS560.01。
4.作為同業審查小組成員，在評價被審查的內部審計部門的獨立性時，你應考慮的因素不包括：
A.與董事會或審計委員會的接觸以及溝通的頻率。
B.在填補審計職員職位空缺時考慮的必要的教育和經驗標準。
C.審計人員承擔經營責任的程度。
D.包括對被審計對象在審計目標的廣度和深度的審查。
答案;B
考查重點：內部審計準則。
解題思路;
本題考察內部審計部門的獨立性問題。本題選擇不考慮的因素。
A.不正確。與審計委員會的溝通應該考慮，因為，審計委員會保證內部審計部門的獨立性。
B.正確。在填補空缺時考慮教育背景是在招聘審計人員時考慮的，與獨立性無關。
C.不正確。審計人員承擔經營責任的程度，必須考慮，因為審計人員過多承擔經營必然有損獨立性。
D.不正確。被審計對象在審計目標中的深度和廣度審查也應該考慮。
5.審計準則規定：“報告可以包括可能采取的改進措施的建議……”如果審計人員在審計報告中省略了建議，其合法的理由可能是：(本題正確答案可能不止一個)
A.可能沒有了解到報告中提出的審計發現的真正原因。
B.由于審計預算的壓力，沒有足夠時間形成審計建議。
C.讓管理當局解決自己的問題可以避免對抗。
D.可能會因被理解為進行生產經營決策而喪失獨立性。
答案：ABCD
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
A.正確。符合審計報告的客觀性，沒有發現原因無法進行建議。
B.正確。符合審計報告的及時性要求，因為時間關系無法建議。
C.正確。在特寫情形下，可以這樣做。
D.正確。符合審計準則的獨立性要求，可以是原因。
6.準則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業訓練。下列哪一項陳述正確地描述了準則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平：
A.不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能將審計準則和程序熟練地應用于特定審計工作的能力。
B.熟練地將會計和計算機信息系統方面的知識應用于特定的或潛在的問題。
C.對用于支持和形成審計發現的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當的審計程序的能力。
D.在審查組織中的財務記錄和報告時對會計原則和技術的廣泛理解。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
見Standards220。本題考察了內部審計人員應該具備的職業技能。根據標準的規定，內部審計師應該具備不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能夠將審計準則和程序應用于特定審計工作的能力。所以本題選擇A答案。
7.負責對其他審計人員進行監督和審查的審計經理必須具備必要的技能和知識。下列陳述中不屬于為監督某一特定審計業務而必備的技能或知識的是：
A.能夠審查并分析審計方案以確定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標相關的證據。
B.保證審計工作底稿中記載的證據足以支持審計報告并與其密切相關。
C.使用風險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委員會。
D.確定審計職員完成了審計程序并實現了審計目標。
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察不是監督特定審計業務而必備的技能和知識。
A.不正確。應該具備審查并分析審計方案以確定是否建議采取的審計程序，能夠達到與審計目標相關的證據。
B.不正確。應該保證工作底稿足夠支持最終審計報告。
C.正確。不包括使用風險評價的技術。
D.不正確。包括確定審計職員完成了審計并實現了審計目標。
8.經董事會批準并概括了內部審計部門的目的、權限、責任的書面章程最主要的目的是加強內部審計部門：
A.應有的職業關注(Dueprofessionalcare)。
B.組織中的地位。
C.與管理當局的關系。
D.獨立性(Independence)。
答案：D
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計章程的主要目標。根據準則的規定，制定書面規章的最主要目的是保證內部審計部門的獨立性。因此，本題選擇D答案。
9.在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關系的雇員告訴你，她知道高層管理當局可能在進行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發布這些消息聯系在一起。下列行為違反了職業道德守則和準則的是：
A.向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。
B.建議該雇員`
C.告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進一步調查此事。
D.告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A.正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權力范圍，因為隨著活動的實施，審計人員可能無法做到這一點。這違反了職業道德守則第六款的規定，審計人員只能承諾力所能及的事情。
B.不正確。這樣做不違反職業道德守則和審計準則，因為這是在審計人員工作范圍之外的事情。
C.不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。
D.不正確。這樣做不違反職業道德守則和審計準則。
10.下列哪種情況最可能違反了道德守則和準則?
A.作為一名內部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位同等探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。
B.在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程( )要求作為內部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準并征求意見。
C.你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。
D.由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。
答案：A
考查重點：職業道德。
解題思路：
本題考察哪一項違反了職業道德。
A.正確。和外部審計人員的探討，泄露了公司的機密，因而違反了職業道德的要求。
B.不正確。把報告提交審計委員會是合理的，不違反職業道德。
C.不正確。本選項所述情況與職業道德無關。
D.不正確。這個審計人員的要求是合理的，不違反職業道德。
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